日前，财政部会计司、国务院国资委财管运行(xíng)局、证监(jiān)会会计部有关负责人就《国(guó)有企业(yè)、上市公司选(xuǎn)聘会计师事(shì)务(wù)所(suǒ)管理办法》（财会〔2023〕4号，以下(xià)简称《选聘办法》）有(yǒu)关问题，回答了(le)记者提问。

　　问：制定《选(xuǎn)聘办法》的(de)背景是什么？

　　答：审计质(zhì)量(liàng)关乎公众利益。企(qǐ)业通过规范的流程、科(kē)学的评价，选(xuǎn)聘专业胜任(rèn)能力强、执业(yè)质量高的(de)会计师事务所，有利(lì)于保证审(shěn)计报告(gào)的质量。当前，国有企业、上市公司选(xuǎn)聘(pìn)会计师(shī)事(shì)务所相(xiāng)关工作尚存在制(zhì)度不完(wán)善、流程不规范等问(wèn)题，制(zhì)约审(shěn)计质量的提高。一是会计师(shī)事务(wù)所选(xuǎn)聘流程亟待规范。部分(fēn)企业选(xuǎn)聘会计师事务所时，未(wèi)明确具体评分标准。二是恶(è)性竞争现象(xiàng)仍有(yǒu)发生。个别企业在招(zhāo)标(biāo)过程中简(jiǎn)单把低价作为选聘的首要条件(jiàn)，个别会计师事务(wù)所以远低于(yú)项目(mù)成本为代价承接业务(wù)，引发恶性竞争(zhēng)，导(dǎo)致审计(jì)资源投入不足，审计质量(liàng)难(nán)以(yǐ)得到(dào)有效保(bǎo)证。三是(shì)会计师事(shì)务所轮换政策有待健全完善。各(gè)类国企做法不一，执(zhí)行(xíng)尺度不(bù)一，亟需形成(chéng)统(tǒng)一规范(fàn)的轮换(huàn)制度(dù)，实现(xiàn)轮(lún)换年限和审(shěn)计成本、审计风险之(zhī)间的合理平衡(héng)。四是(shì)审计委员会责任有待(dài)进(jìn)一步压(yā)实。

　　《国务院办(bàn)公(gōng)厅关(guān)于进一步(bù)规范财务审计(jì)秩(zhì)序 促(cù)进(jìn)注册会计(jì)师行业健康发(fā)展的意见》（国办发(fā)〔2021〕30号，以下(xià)简(jiǎn)称国办发30号文）明确要求推进以(yǐ)质量为导向的会计师(shī)事务所(suǒ)选聘机制建(jiàn)设。为落实上述要求，保(bǎo)护会计师事务所和(hé)利(lì)益相(xiāng)关方的合法权益，规范(fàn)国有(yǒu)企业(yè)、上市公司选聘会(huì)计师事务(wù)所行为，促进公(gōng)平竞争(zhēng)，推动提升审计(jì)质(zhì)km是公里吗，1km等于多少公里量，财政部(bù)会同国(guó)务院国资委、证监会制定印(yìn)发了《选聘办(bàn)法》。

　　问(wèn)：《选聘办法(fǎ)》起草发布经历了哪些过程？

　　答：2021年(nián)7月(yuè)国办发30号文(wén)印发后(hòu)，我们(men)即启动了《选聘办(bàn)法》的(de)制(zhì)定工作，开展了针(zhēn)对性的(de)调查研究，会同国务院(yuàn)国资委、证监会(huì)起(qǐ)草了《选聘办法》讨(tǎo)论稿，在征(zhēng)求相关单(dān)位意见、组织专家(jiā)专题研讨基(jī)础上，形成了征求意(yì)见稿。

　　2022年4月2日，我们印发了(le)《财政(zhèng)部办公厅关(guān)于征求〈国有企(qǐ)业(yè)、上市公(gōng)司选(xuǎn)聘会计(jì)师事务所管理办法（征求意见稿）〉意见的函》（财办会〔2022〕10号），面向社会公众(zhòng)征求意见，共(gòng)收到书面反馈65份，合计反馈意(yì)见319条。反(fǎn)馈意见(jiàn)总体认为，《选聘办(bàn)法》重点突(tū)出、内容全面、指导性强、可操作性高，有(yǒu)助于推进建立以质量为导向的会计师事务(wù)所选聘机制，有助(zhù)于规范国有企业、上市(shì)公司选聘会计师事务所行为，促(cù)进(jìn)注(zhù)册会计师行业的公平竞争，提(tí)升审计(jì)质(zhì)量。同(tóng)时，部分反馈意见提(tí)出了(le)一些(xiē)具体的修改建议。我(wǒ)们对所(suǒ)有反(fǎn)馈(kuì)意(yì)见进行了认真梳(shū)理，并(bìng)充分(fēn)吸收(shōu)采纳。在反复研讨、征求相关(guān)部门意见的基础上，对征(zhēng)求意见稿作(zuò)了进一步修改(gǎi)完(wán)善。

　　问：《选聘办法》的(de)主(zhǔ)要内容(róng)是什么？

　　答：《选聘(pìn)办法》主要包(bāo)含五方面(miàn)内(nèi)容：一是总(zǒng)体(tǐ)说明，主要包括制定依据、适用的企业(yè)范围、适用的选聘事项(xiàng)等。二(èr)是选(xuǎn)聘重点(diǎn)流程规范(fàn)，对选聘决策机构、选聘方式、公开(kāi)选聘的重点环节、评(píng)价要素(sù)、质量(liàng)管理(lǐ)水平(píng)和审(shěn)计费(fèi)用的分值(zhí)权重、具体评(píng)分标准、最高限价、审计费用浮(fú)动(dòng)等事项(xiàng)进行规定。三(sān)是会计师事(shì)务所轮换(huàn)、项目(mù)合伙人和(hé)注册会计师轮换、信息披露等重(zhòng)点(diǎn)事项规(guī)范(fàn)。四是监督检查。五是附(fù)则。

　　从具体(tǐ)内容看，主要对四方面内容(róng)进行了规(guī)范：

　　一是遏制恶性竞(jìng)争，突(tū)出质量导向。《选聘办法(fǎ)》规定，质量管理(lǐ)水平(píng)的分值权(quán)重(zhòng)应(yīng)不低于40％，审计费用报价的(de)分值(zhí)权重应(yīng)不(bù)高于15％。要求将所有会计(jì)师事务所(suǒ)的(de)报价(jià)平(píng)均值作为选聘基(jī)准价，并给出了(le)审计费用报价得分公(gōng)式。评价要素至少应当包(bāo)括审计费用报价(jià)、事务所资(zī)质条件、执业记录、质量管理水平、工作方(fāng)案、人力(lì)及其(qí)他资(zī)源配备、信息(xī)安全(quán)管理、风(fēng)险承担能力水平等。

　　二(èr)是完善轮换规定，强化独立性要求。《选聘办法(fǎ)》规(guī)定(dìng)，国有企业（含国(guó)有(yǒu)控股(gǔ)上市公司）连续聘用同(tóng)一会计师(shī)事务(wù)所的时(shí)间不超过8年，确有(yǒu)需(xū)要的，可按规定延长至不超(chāo)过10年，之(zhī)后须开展轮换(huàn)。为做好平稳(wěn)过渡(dù)，《选聘(pìn)办法》规定了(le)衔接方式，如果国(guó)有企业当前执行(xíng)的轮换规定与(yǔ)《选聘办法》存在不一致、或者没(méi)有规定的(de)，由履行出资人(rén)职责的机(jī)构统筹安排，两年内(nèi)完成衔接工作。对于审(shěn)计(jì)项(xiàng)目合伙人和签(qiān)字注册会计师，《选(xuǎn)聘办法(fǎ)》规定了不同(tóng)情(qíng)形(xíng)下(xià)的轮换要求(qiú)和冷却期制(zhì)度。

　　三(sān)是(shì)促进(jìn)公平竞争。根据《注册会计师(shī)法》等法律(lǜ)规定，会计(jì)师事务所(suǒ)承接业务(wù)不受行政区(qū)域、行业限制，各类会(huì)计师(shī)事务所是平等经营(yíng)主(zhǔ)体，依(yī)法执业受法律保(bǎo)护(hù)。《选聘(pìn)办(bàn)法(fǎ)》指(zhǐ)标公(gōng)开、规则明确，设定的各项标准适用于(yú)中国境内依法成立(lì)的(de)所(suǒ)有会计师事务所，一(yī)视同仁(rén)。明(míng)确要(yào)求企业在选聘会计师事(shì)务所过程中，应当保障(zhàng)选聘工作公平、公正进行。企业采用(yòng)公开(kāi)选聘方式(shì)的，应当(dāng)公(gōng)开(kāi)选聘信息、评(píng)价要素和评分标准，保证合理的准备应聘时间(jiān)，公(gōng)示选聘结果。明确要(yào)求企业不得以(yǐ)不(bù)合理的条件限制(zhì)或者(zhě)排斥潜(qián)在拟应聘会计师事(shì)务(wù)所，不得为个(gè)别会计师事(shì)务所量身定制(zhì)选聘(pìn)条件(jiàn)。

　　四是(shì)压实(shí)审计委(wěi)员会责任。《选聘(pìn)办法(fǎ)》明确，审(shěn)计委(wěi)员会的职责(zé)包括：制定选(xuǎn)聘(pìn)会(huìkm是公里吗，1km等于多少公里)计(jì)师事务所的政策、流程及相关内部控制(zhì)制度，提议(yì)启动选(xuǎn)聘工(gōng)作、审议选聘文件、确定评价要素(sù)和具体评分标(biāo)准、监督选聘过程、提出拟聘任会计师事务所和审计费用建议，监督及评估(gū)会计师事务所(suǒ)审(shěn)计(jì)工作，定(dìng)期向董事会提(tí)交会计师事务(wù)所履职情况报告和(hé)审(shěn)计委(wěi)员会监督(dū)情(qíng)况报告等。审计(jì)委员会应(yīng)当(dāng)重点关注的事项包括：企业可能存在不(bù)合(hé)理(lǐ)变更会计师事务所的情(qíng)形、聘(pìn)任胜任能力不足的会计师事(shì)务所、审计(jì)独(dú)立性存疑、审计费用变动较(jiào)大、轮换会计师(shī)事(shì)务所和主要(yào)人员等。

　　问(wèn)：如何做好《选聘办法(fǎ)》的贯彻实施工作？

　　答：《选聘(pìn)办法》是(shì)落实国办(bàn)发30号文的重(zhòng)要制度安排，各(gè)级财政(zhèng)部门、国有(yǒu)资(zī)产监督管理机构、证券监督管理(lǐ)机构应当高(gāo)度(dù)重视，进(jìn)一步增强责任意识，精心组织，周密部署，确(què)保《选(xuǎn)聘(pìn)办(bàn)法》的有效实施。一(yī)是(shì)加大宣传和指导力(lì)度，从企(qǐ)业和会计(jì)师事务所(suǒ)两个层面(miàn)做好培训，做好(hǎo)过渡期衔接工作。各地(dì)可结(jié)合本地区实(shí)际(jì)情况进(jìn)一步(bù)探索(suǒ)选聘(pìn)会(huì)计师(shī)事务(wù)所具(jù)体指(zhǐ)引，指(zhǐ)导(dǎo)企业(yè)规范选聘。二是(shì)加大监督检(jiǎn)查力度，切实做(zuò)好事中事后监(jiān)管，对违(wéi)反规定(dìng)的企业和(hé)会计师(shī)事务(wù)所要依(yī)法严肃处理(lǐ)。三是(shì)各级(jí)财政部(bù)门、国有资产监督管理机构、证券监督管理机构要加(jiā)强沟通协调，健(jiàn)全完(wán)善工作机制(zhì)，密切协作，形成合力，认真做好贯彻实施《选聘办法》的各项(xiàng)工作。

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