日前，财政部会计司(sī)、国务院国资(zī)委财(cái)管运行局(jú)、证(zhèng)监(jiān)会会(huì)计部有关负责(zé)人就《国有企业(yè)、上市公(gōng)司选聘(pìn)会计师(shī)事务所管理办法》（财会(huì)〔2023〕4号，以(yǐ)下简称《选聘办法》）有关问题(tí)，回答(dá)了(le)记者(zhě)提(tí)问。

　　问：制定《选(xuǎn)聘办(bàn)法》的背景(jǐng)是什么(me)？

　　答(dá)：审计质量关乎公众利益。企业通过规范的(de)流程、科(kē)学的评价，选聘专(zhuān)业(yè)胜任(rèn)能(néng)力强、执(zhí)业质量(liàng)高的(de)会(huì)计师事务所(suǒ)，有利于保证审计(jì)报(bào)告的质(zhì)量。当(dāng)前，国(guó)有企(qǐ)业、上市(shì)公司(sī)选(xuǎn)聘会(huì)计(jì)师事务所相关工作尚存在制(zhì)度不完善(shàn)、流程不规范等问(wèn)题，制约审计质量的提高(gāo)。一是会计师(shī)事务(wù)所选聘流程(chéng)亟待规范。部分企业选(xuǎn)聘会计(jì)师(shī)事务(wù)所时，未(wèi)明确具体(tǐ)评分标准。二是恶性竞争(zhēng)现(xiàn)象仍有(yǒu)发(fā)生(shēng)。个别企(qǐ)业在招标过程中(zhōng)简(jiǎn)单把低价作为选聘(pìn)的首要条件，个别会计师事务所以远低于项目(mù)成本(běn)为代价(jià)承接业务，引发恶性竞争(zhēng)，导(dǎo)致审计资源投入不足，审(shěn)计质量难以得到有效保证(zhèng)。三(sān)是(shì)会计师事务所轮换政策有待健全完善。各(gè)类国企做法(fǎ)不(bù)一，执(zhí)行尺(chǐ)度(dù)不一，亟(jí)需形成(chéng)统一规范的轮(lún)换(huàn)制度，实现轮换年限和审计成本、审计风险之间的合理平衡。四是(shì)审计委员(yuán)会(huì)责(zé)任有待进一步压实(shí)。

　　《国务院办公厅关于(yú)进一(yī)步规范财务审计秩序 促进注(zhù)册(cè)会计师行业(yè)健(jiàn)康发展(zhǎn)的意见》（国办发〔2021〕30号，以下简称(chēng)国办(bàn)发(fā)30号文）明确(què)要求推进以(yǐ)质量为导(dǎo)向的会(huì)计师事务所选聘机制建设。为落实上(shàng)述要求，保护会计(jì)师事务所和利(lì)益相关方的合(hé)法权益，规(guī)范(fàn)国有企业(yè)、上市公司选聘(pìn)会计师事务所行为，促进公平竞争(zhēng)，推动提(tí)升审计质量，财政部会同(tóng)国务院(yuàn)国资委、证监会制定印发了《选聘办法》。

　　问：《选聘办法》起草(cǎo)发布经历了哪(nǎ)些过(guò)程(chéng)？

　　答：2021年(nián)7月国办(bàn)发(fā)30号文(wén)印(yìn)发后，我(wǒ)们即(jí)启动(dòng)了《选聘办(bàn)法(fǎ)》的制(zhì)定工(gōng)作，开展了(le)针对性(xìng)的调查研究(jiū)，会同国务院国资委、证监会起草了《选聘办法(fǎ)》讨论稿，在征求相(xiāng)关单位(wèi)意见、组织专家专题研(yán)讨基(jī)础上，形(xíng)成了征求意见稿。

　　2022年(nián)4月2日(rì)，我们印发了《财政部办(bàn)公(gōng)厅关于征求〈国有(yǒu)企(qǐ)业、上市公司选聘(pìn)会计师事务所管理办法（征求意见(jiàn)稿(gǎo)）〉意见的函》（财(cái)办会〔2022〕10号），面向社(shè)会公众征求意见，共(gòng)收到书(shū)面反(fǎn)馈(kuì)65份，合计(jì)反馈意见319条。反馈意(yì)见总体认(rèn)为，《选聘办(bàn)法》重点突(tū)出、内(nèi)容全面、指导性强、可操(cāo)作(zuò)性高，有(yǒu)助(zhù)于推(tuī)进建立(lì)以(yǐ)质(zhì)量为导向的会计师事(shì)务所选(xuǎn)聘机制，有助(zhù)于(yú)规范(fàn)国有(yǒu)企业、上市公司选(xuǎn)聘会计师事务所(suǒ)行为，促进注册会计师行业的公(gōng)平(píng)竞争，提升审计质量。同时，部(bù)分(fēn)反馈(kuì)意见提出了一(yī)些具(jù)体的修改建议。我们(men)对所有反馈意见进(jìn)行了认真梳(shū)理，并充分吸收采纳。在(zài)反复研(yán)讨、征求相关部门(mén)意见的基础上，对征求意见(jiàn)稿作了进(jìn)一步(bù)修改完(wán)善。

　　问：《选聘办(bàn)法(fǎ)》的(de)主(zhǔ)要内(nèi)容(róng)是(shì)什么？

　　答：《选聘办法》主(zhǔ)要包(bāo)含五方面内容：一是总体说(shuō)明，主要包括制定依据、适(shì)用(yòng)的企业范围、适用(yòng)的选(xuǎn)聘(pìn)事(shì)项等。二(èr)是选聘重点流程规范(fàn)，对选聘决(jué)策(cè)机构、选聘方(fāng)式、公开选聘的重点环(huán)节、评价(jià)要素、质量管(guǎn)理水平和审计费(fèi)用(yòng)的分值权重(zhòng)、具体评分标准(zhǔn)、最高限价、审(shěn)计费用(yòng)浮(fú)动等(děng)事项进行规定(dìng)。三(sān)是会计师(shī)事务所轮换、项目合伙人和注册会计师轮(lún)换(huàn)、信息披露(lù)等重点事项规(guī)范。四是监(jiān)督(dū)检查(chá)。五是附则。

　　从具体内容看(kàn)耐克品牌和乔丹品牌是什么关系，主要对四方面(miàn)内(nèi)容(róng)进行(xíng)了规范(fàn)：

　　一是遏(è)制(zhì)恶(è)性(xìng)竞(jìng)争(zhēng)，突(tū)出质量导向(xiàng)。《选(xuǎn)聘(pìn)办耐克品牌和乔丹品牌是什么关系法(fǎ)》规定，质量管(guǎn)理水平的分值权重应不低于40％，审计费用报价的分值(zhí)权重应不高于15％。要求将所有会计师事务所的报(bào)价平均值作为选聘基(jī)准价(jià)，并给出了审(shěn)计(jì)费用报价得分公(gōng)式。评(píng)价(jià)要素至少应当包括审计费用报价、事务所资质条件、执业记录(lù)、质量(liàng)管理水平(píng)、工作方案、人力及其他资源配(pèi)备、信息安(ān)全管(guǎn)理、风险(xiǎn)承担能(néng)力水平等。

　　二是完善轮换规定，强化(huà)独立性(xìng)要(yào)求。《选聘(pìn)办法》规定，国有企(qǐ耐克品牌和乔丹品牌是什么关系)业（含国有控(kòng)股上市公司）连(lián)续聘用同一会计师事务所的时间不超(chāo)过8年，确(què)有需要的，可按规定(dìng)延(yán)长(zhǎng)至不超过10年，之后须开展轮换。为做好平稳过渡(dù)，《选聘办法》规(guī)定了衔接方式，如果国有企(qǐ)业当(dāng)前执行的轮(lún)换规定(dìng)与《选聘办法》存(cún)在不一致、或者没有规定的，由履(lǚ)行出资人职责的机构统筹安排，两年内完成衔(xián)接工作(zuò)。对于审计(jì)项目合伙人和(hé)签字注(zhù)册会计师，《选(xuǎn)聘办法》规(guī)定了不同情形下的轮换要求和冷(lěng)却期制度。

　　三是促进公平竞争。根据(jù)《注(zhù)册会(huì)计(jì)师法(fǎ)》等法律规定(dìng)，会计师事务(wù)所承接(jiē)业务不(bù)受行政(zhèng)区(qū)域、行业(yè)限制，各类会计师事务所是平等(děng)经营(yíng)主体，依法(fǎ)执业受法律保护。《选聘办法》指标(biāo)公(gōng)开、规(guī)则明确，设定(dìng)的各(gè)项标准适用于中国境内依(yī)法成立(lì)的所有会计师事(shì)务所(suǒ)，一视同仁。明确要求企业在(zài)选聘会计师事务所过程中，应当保(bǎo)障选聘工(gōng)作公平、公正进行。企业采(cǎi)用公开(kāi)选聘方式的，应(yīng)当公开选聘信息、评(píng)价(jià)要素(sù)和评分标准(zhǔn)，保证合理的准备应聘时(shí)间，公示选聘结果。明确要求(qiú)企业不得以不合理(lǐ)的条(tiáo)件限制或(huò)者排斥潜在拟应聘会计师事务所，不得(dé)为个(gè)别会计师事务所量身定制选聘条件。

　　四是压实审计委员(yuán)会责任。《选聘办法》明确，审(shěn)计委员会的职责包括：制(zhì)定选聘会计师事(shì)务所的政策、流(liú)程及相关内部控制制度(dù)，提议启动选聘工作、审(shěn)议(yì)选聘文件、确定评(píng)价要素和具体(tǐ)评分标准、监督(dū)选聘过程、提出拟聘任(rèn)会计师事务所和审计费用建议，监督及(jí)评估会计师事务所审计工作，定(dìng)期向董事会提交会计师事(shì)务所履(lǚ)职情况(kuàng)报告和审(shěn)计委员(yuán)会监(jiān)督情(qíng)况报告(gào)等。审计委(wěi)员会应(yīng)当(dāng)重点关(guān)注的事项包括：企业可能(néng)存(cún)在不(bù)合理变更会计师事务所的情形、聘任胜任能(néng)力不足的会计师事务(wù)所、审(shěn)计独立性存疑、审计费用变动较大(dà)、轮(lún)换会计(jì)师事(shì)务(wù)所和(hé)主要人员等。

　　问：如(rú)何(hé)做好《选(xuǎn)聘(pìn)办法》的贯(guàn)彻实施工作？

　　答：《选聘办法》是(shì)落(luò)实国办发30号(hào)文的重要制(zhì)度安排，各(gè)级财政部门、国有资产监督管理机(jī)构、证(zhèng)券监(jiān)督管(guǎn)理机构应当高度重(zhòng)视，进(jìn)一步(bù)增强责任意识，精(jīng)心(xīn)组织，周(zhōu)密部署，确保(bǎo)《选聘办法》的有(yǒu)效实施(shī)。一(yī)是加大宣传(chuán)和指导力度，从企业和(hé)会计师(shī)事(shì)务所两个层面做(zuò)好培训，做好过渡期衔接工(gōng)作。各地(dì)可结合本(běn)地区实际情(qíng)况进一步探索选(xuǎn)聘(pìn)会(huì)计师事务(wù)所(suǒ)具体(tǐ)指引，指导企业规范选聘。二是加(jiā)大监督(dū)检(jiǎn)查(chá)力(lì)度，切实做好事(shì)中事后监(jiān)管，对违反规定(dìng)的(de)企业和会计师事务所(suǒ)要依法严肃处理。三是各(gè)级财政部门、国有资产监督管理机构、证券监督管理(lǐ)机(jī)构(gòu)要加强沟通协调，健全完(wán)善(shàn)工作机制，密(mì)切协作，形成合力，认真做好贯彻实施《选聘办法(fǎ)》的各(gè)项工作。

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