日前，财政部会计(jì)司、国务院(yuàn)国资委财管运行局(jú)、证(zhèng)监会会计部(bù)有关负责人就(jiù)《国有企业、上市(shì)公司选聘会计师事务所管(guǎn)理办法》（财会〔2023〕4号(hào)，以下简称《选聘(pìn)办法》）有关(guān)问题，回答了(le)记者提(tí)问。

　　问：制定《选(xuǎn)聘(pìn)办法》的背景是(shì)什么？

　　答(dá)：审计质量关乎(hū)公众利益。企业通过规范的流程、科学的评(píng)价，选聘专业胜(shèng)任能(néng)力强、执业质(zhì)量高的(de)会计(jì)师(shī)事务(wù)所，有利于保证(zhèng)审计报告(gào)的质量。当前，国(guó)有企业、上市公(gōng)司(sī)选聘(pìn)会计师(shī)事务(wù)所相关工作尚存在制度不(bù)完(wán)善、流(liú)程不规范(fàn)等问题，制约(yuē)审(shěn)计质量的提高。一是会计(jì)师(shī)事(shì)务(wù)所(suǒ)选聘流程(chéng)亟待规范。部分企业选聘会计师事(shì)务所(suǒ)时，未明确具体评分标准。二是恶性竞争现象仍有发生(shēng)。个别企业在招标过程中简单把低价作(zuò)为(wèi)选聘的首(shǒu)要条件，个别(bié)会计师事务所以远低(dī)于项目(mù)成本为代(dài)价承接(jiē)业(yè)务，引发恶(è)性竞争，导致审计资源投入不足，审计质量(liàng)难以得到有效保证。三是会(huì)计师(shī)事务所轮换(huàn)政策(cè)有待健(jiàn)全完善。各(gè)类国企做法(fǎ)不一，执行(xíng)尺度不一，亟需形成统一规范的轮换制度，实(shí)现轮(lún)换(huàn)年限(xiàn)和(hé)审(shěn)计成本(běn)、审计(jì)风险(xiǎn)之间的合理(lǐ)平衡。四是(shì)审计委(wěi)员会责任有待(dài)进一步(bù)压实(shí)。

　　《国务(wù)院办公厅关(guān)于进(jìn)一(yī)步规范财务审计秩(zhì)序 促进注册会计师行业健康发展的意见》（国办(bàn)发〔2021〕30号(hào)，以下简称国办发(fā)30号文）明确(què)要求推(tuī)进以质(zhì)量为导向的(de)会(huì)计(jì)师事务所选(xuǎn)聘机制建设(shè)。为(wèi)落实上述要求(qiú)，保护会计师事(shì)务所和利益相关方(fāng)的合法权(quán)益，规范国有(yǒu)企业、上(shàng)市(shì)公司选聘会计师事务所行为，促(cù)进公(gōng)平竞争(zhēng)，推动提升审计质(zhì)量，财(cái)政部(bù)会同(tóng)国(guó)务院国资委、证监会制定印发了《选聘办法》。

　　问(wèn)：《选聘办(bàn)法(fǎ)》起草发布(bù)经历了哪些(xiē)过程？

　　答(dá)：2021年7月国(guó)办发(fā)30号文印发(fā)后，我们即启动了《选(xuǎn)聘办法》的制(zhì)定工作，开展了针对性的调查研(yán)究(jiū)，会同国务院国资委、证监(jiān)会起草了《选聘办法》讨论稿，在征求相(xiāng)关单位意见、组织专家专题研讨(tǎo)基础上，形成了征求意(yì)见稿。

　　2022年4月2日，我们印发了《财(cái)政部办公(gōng)厅关(guān)于征求〈国有(yǒu)企业、上市公司选聘(pìn)会计师事(shì)务所管理办法（征求(qiú)意见稿(gǎo)）〉意见的函》（财(cái)办会(huì)〔2022〕10号），面向社会公众征(zhēng)求意见，共收到书面反馈65份，合计反馈(kuì)意见(jiàn)319条。反(fǎn)馈意见总体认为，《选(xuǎn)聘办法》重点突出、内容(róng)全面、指导性强、可操作性高，有助(zhù)于(yú)推进建立以质量为导向的会计师事务(wù)所选聘机制，有助于规范国有企业、上市公司选聘会(huì)计师(shī)事务所行为(wèi)，促进(jìn)注册会计师行(xíng)业的(de)公平竞争(zhēng)，提升审计质(zhì)量。同时，部分反馈意见提出了一些具体的修改建议。我们对所有反(fǎn)馈(kuì)意(yì)见进行(xíng)了(le)认(rèn)真(zhēn)梳理(lǐ)，并充分吸(xī)收采纳。在(zài)反复研(yán)讨(tǎo)、征求相关部门意(yì)见的基(jī)础上，对(duì)征求意见稿作了进一步修(xiū)改完善。

　　问(wèn)：《选(xuǎn)聘办法》的主(zhǔ)要内容是什么？

　　答：《选聘(pìn)办法》主要包含五方面内容：一是总体说(shuō)明(míng)，主(zhǔ)要包(bāo)括制定(dìng)依(yī)据、适(shì)用的(de)企业范围(wéi)、适用的选(xuǎn)聘事项(xiàng)等。二是选聘(pìn)重点(diǎn)流程规范(fàn)，对选(xuǎn)聘决策(cè)机构、选(xuǎn)聘方式、公开选聘的重点环节(jié)、评价要素、质量管理水平(píng)和审计费用的(de)分值权重、具体评分标准(zhǔn)、最高限价、审计费用浮(fú)动等(děng)事(shì)项进行规定。三(sān)是会计师事务所(suǒ)轮换(huàn)、项目合(hé)伙人和(hé)注(zhù)册会(huì)计师(shī)轮换、信息披露等(děng)重点事项规(guī)范(fàn)。四是监督检查。五是(shì)附则。

　　从具(jù)体内容看，主要对(duì)四(sì)方面(miàn)内(nèi)容进行了规范：

　　一是遏制(zhì)恶性竞争，突出质量导向(xiàng)。《选聘办法(fǎ)》规定，质(zhì)量管理水平的分值权重应不(bù)低于40％，审(shěn)计费用报价(jià)的分值权重应(yīng)不(bù)高(gāo)于15％。要求(qiú)将所有会计师事务所的报价平均值作为选聘基准价(jià)，并给(gěi)出了审计(jì)费用(yòng)报价(jià)得分公式。评(píng)价要素至少应当包括(kuò)审(shěn)计费(fèi)用报价(jià)、事(shì)务所资质条件、执业记录、质量管理水平、工作方案、人力及其(qí)他资源配备、信息(xī)安全管理、风险承担能(néng)力水平等。

　　二是(shì)完善轮(lún)换规(guī)定(dìng)，强化独(dú)立性要求。《选聘办(bàn)法》规定(dìng)，国有企业（含国有控股上市(shì)公司）连(lián)续聘用同(tóng)一会计师事务所的时间不(bù)超过8年，确有需要的，可按规定延长(zhǎng)至(zhì)不超(chāo)过10年(nián)，之后须开展轮换。为(wèi)做好平稳(wěn)过渡，《选聘办法》规定了衔接(jiē)方式，如(rú)果国有企(qǐ)业当前执行(xíng)的轮换规定(dìng)与《选聘(pìn)办法》存(cún)在不(bù)一致、或者(zhě)没有规(guī)定(dìng)的(de)，由履行出资人职责的机构统筹(chóu)安(ān)排(pái)，两(liǎng)年(nián)内完成衔接工作。对于审计项(xiàng)目合伙(huǒ)人和签字注册会(huì)计师(shī)，《选聘(pìn)办法》规定了不同情形(xíng)下(xià)的轮换要求和(hé)冷(lěng)却(què)期(qī)制度。

　　三(sān)是促进公(gōng)平(píng)竞争。根据《注册会计师法》等法律规定，会计师事务所承(chéng)接业务不(bù)受(shòu)行政区(qū)域、行业限制，各类(lèi)会(huì)计师事(shì)务所是平(píng)等(děng)经营主体，依法执业受法(fǎ)律(lǜ)保护(hù)。《选聘办法》指标公开、规则明确，设定的各项标(biāo)准(zhǔn)适(shì)用于中国境内依法成立的所有会计师事务所，一视同仁。明确(què)要求企业在选聘会计师(shī)事务所过程中，应当(dāng)保障选聘工作公平、公正进行。企业(yè)采(cǎi)用公开选聘方式的(de)，应(yīng)当公(gōng)开选(xuǎn)聘信息(xī)、评价要素和评(píng)分(fēn)标准(zhǔn)，保证合理的准备应聘时间，公示选(xuǎn)聘结果。明确要求企业(yè)不(bù)得以不(bù)合理的条件(jiàn)限制(zhì)或者排斥潜在拟应聘会(huì)计师事务所，不得为个别(bié)会(huì)计(jì)师事务所量身定制选(xuǎn)聘条件。

　　四是压实审(shěn)计委(wěi)员会(huì)责任。《选聘办法》明确，审计(jì)委员会(huì)的(de)职责包(bāo)括：制定选聘会计师(shī)事(shì)务所(suǒ)的政策(cè)、流(liú)程及相关内部控(kòng)制制度，提议启动选聘工作、审议选聘文(wén)件、确定评价要素(sù)和具体评分标准(zhǔn)、监督选(xuǎn)聘(pìn)过程(chéng)、提出拟聘任会计师事务所和审(shěn)计费用建(jiàn)议，监(jiān)督及评估(gū)会计(jì)师(shī)事务所审计工(gōng)作(zuò)，定期向董事会(huì)提(tí)交会(huì)计师(shī)事务所履(lǚ)职情况(kuàng)报告和审计委(wěi)员会(huì)监督(dū)情(qíng)况报告(gào)等。审计委员会应当重(zhòng)点(diǎn)关注的事项(xiàng)包(bāo)括：企业可能存(cún)在不合(hé)理(lǐ)变更会计师事务所的(de)情形、聘任胜任能(néng)力不(bù)足(zú)的会计师(shī)事(shì)务所、审(shěn)计独立性(xìng)存疑、审计费用变动较大、轮(lún)换(huàn)会计师事(shì)务所和主要人员(yuán)等。

　　问(wèn)：如何(hé)做好《选聘办法》的贯(guàn)彻实施工作？

　　答(dá)：《选聘(pìn)办法(fǎ)》是落实国办发30号(hào)文的重要制(zhì)度(dù)安排，蒸馒头开锅多少分钟熟透，蒸馒头开锅多少分钟熟透了各(gè)级财政(zhèng)部(bù)门、国有资产监督(dū)管(guǎn)理机构、证券监督(dū)管理机构应当高度重(zhòng)视，进一步增(zēng)强责任意识(shí)，精心组织，周密部署，确(què)保(bǎo)《选聘办(bàn)法》的有效(xiào)实(shí)施。一是加大宣(xuān)传和指(zhǐ)导力度，从企业和(hé)会计师事务(wù)所两个层面(miàn)做好(hǎo)培训，做好过渡期衔接(jiē)工作。各地可(kě)结合本地区(qū)实际情况进一步探索选聘会计师事(shì)务所具体指(zhǐ)引，指(zhǐ)导企业规范选聘。二是加大监(jiān)督检查(chá)力度，切(qiè)实做(zuò)好事中事后监管，对违反规(guī)定的企业(yè)和会(huì)计师蒸馒头开锅多少分钟熟透，蒸馒头开锅多少分钟熟透了事务所要依法(fǎ)严肃处理。三(sān)是各(gè)级(jí)财政部门、国有(yǒu)资(zī)产监督管理机构、证券(quàn)监督管(guǎn)理机构要加强(qiáng)沟通协调(diào)，健全(quán)完善(shàn)工(gōng)作机制，密切(qiè)协作，形成合力(lì)，认真(zhēn)做好贯彻实施《选聘办法(fǎ)》的各项工作。

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