日前，财政部会计司、国(guó)务院国资委(wěi)财管运行局(jú)、证监(jiān)会(huì)会计部有关负(fù)责(zé)人(rén)就《国有企业(yè)、上(shàng)市公司选聘(pìn)会计师事务所管理办法》（财(cái)会〔2023〕4号，以(yǐ)下简称《选聘(pìn)办法》）有关(guān)问题，回答了记(jì)者提问。

　　问(wèn)：制定《选聘(pìn)办法》的(de)背景是什么？

　　答：审计质(zhì)量关(guān)乎公(gōng)众利(lì)益(yì)。企业通过规范的流程(chéng)、科学(xué)的评价，选聘专业胜任(rèn)能力(lì)强、执(zhí)业质量高的会计(jì)师事务所，有利于保证(zhèng)审(shěn)计报(bào)告(gào)的质量。当前，国有企业、上市公司选聘会计师事务所相关(guān)工作尚存(cún)在制度不完(wán)善、流程不规范等问题，制约(yuē)审计质量的提高。一(yī)是会计师(shī)事务(wù)所选聘流(liú)程亟待规范。部分企(qǐ)业选聘会(huì)计师(shī)事务(wù)所时，未明确(què)具体评分标(biāo)准。二是(shì)恶(è)性竞争现象仍有发(fā)生。个别(bié)企业在招(zhāo)标过(guò)程中简单(dān)把低价作为选聘的首要条件(jiàn)，个(gè)别(bié)会(huì)计师(shī)事务所(suǒ)以远(yuǎn)低(dī)于项目(mù)成本为(wèi)代(dài)价承(chéng)接业务，引发恶性竞争，导(dǎo)致审计资源(yuán)投入不(bù)足，审(shěn)计质量难以得到有效(xiào)保证(zhèng)。三(sān)是会计师事务所轮换(huàn)政策(cè)有待(dài)健全完善(shàn)。各类国企做法不一(yī)，执行(xíng)尺度不一(yī)，亟需(xū)形成(chéng)统一规范的轮换制度，实(shí)现(xiàn)轮换年限和审计(jì)成本、审(shěn)计风(fēng)险(xiǎn)之(zhī)间的(de)合(hé)理平衡。四是(shì)审计(jì)委员会(huì)责任(rèn)有待进一步压实(shí)。

　　《国务院办公厅关于进一步规范财务审计秩序 促(cù)进注册会计师行业健康发展的意见》（国(guó)办发(fā)〔2021〕30号，以(yǐ)下(xià)简(jiǎn)称国办发30号文）明确要求(qiú)推进以质量为(wèi)导向的会计(jì)师事务所(suǒ)选聘机制建设。为落实上述要(yào)求，保护会(huì)计师事务所和利益相关(guān)方的合法权益，规范国(guó)有企业、上市公(gōng)司选聘会计(jì)师(shī)事务所行为，促进公平竞争，推动提(tí)升(shēng)审计质量，财政部(bù)会(huì)同(tóng)国务院国资委、证监(jiān)会(huì)制定(dìng)印发(fā)了《选聘办法》。

　　问：《选聘办(bàn)法(fǎ)》起草(cǎo)发布经历了哪些过程？

　　答：2021年7月国办发30号(hào)文印发后，我们即启动了《选聘办法》的制(zhì)定工作，开展了(le)针对性的调查(chá)研究，会同(tóng)国务(wù)院国资委、证(zhèng)监(jiān)会(huì)起草了《选聘(pìn)办法(fǎ)》讨论稿，在征(zhēng)求相关(guān)单(dān)位意见(jiàn)、组织专家专题(tí)研(yán)讨基础上(shàng)，形成(chéng)了征求意见稿(gǎo)。

　　2022年4月2日，我(wǒ)们印发(fā)了《财政部(bù)办公厅关(guān)于(yú)征求〈国有企(qǐ)业、上市公(gōng)司选聘会计(jì)师事务(wù)所管理办(bàn)法（征求(qiú)意见(jiàn)稿）〉意(yì)见的函》（财(cái)办会〔2022〕10号），面(miàn)向社(shè)会公众(zhòng)征求意见(jiàn)，共收(shōu)到书面(miàn)反馈65份，合(hé)计反馈(kuì)意见(jiàn)319条。反馈(kuì)意见(jiàn)总体认为，《选聘办法(fǎ)》重点突出(chū)、内(nèi)容全面、指导性(xìng)强、可操作(zuò)性高(gāo)，有助于(yú)推进建(jiàn)立以质量(liàng)为(wèi)导向(xiàng)的会计师事务所选(xuǎn)聘机制，有助于规范国有企业(yè)、上市(shì)公司选聘会计师事(shì)务所行为(wèi)，促进(jìn)注册会(huì)计师行业的公平竞(jìng)争，提升审计(jì)质量。同时，部分反馈(kuì)意见提出了一些具体(tǐ)的修改建议(yì)。我们对所有反馈(kuì)意见进行了认真梳理(lǐ)，并充分(fēn)吸收采(cǎi)纳。在反复研讨(tǎo)、征(zhēng)求相关部门意见(jiàn)的基(jī)础上，对(duì)征求意见稿作了(le)进一步(bù)修改完(wán)善。

　　问：《选聘办法(fǎ)》的主要内容是什么？

　　答(dá)：《选聘办法》主要(yào)包含五(wǔ)方面(miàn)内容：一是总(zǒng)体说明，主要包括(kuò)制定依据、适(shì)用(yòng)的企(qǐ)业范围、适用(yòng)的选聘事项(xiàng)等。二是选聘(pìn)重点流(liú)程规范，对选聘(pìn)决策机构、选聘(pìn)方(fāng)式(shì)、公开(kāi)选聘(pìn)的重点(diǎn)环节(jié)、评价要素、质量管理水(shuǐ)平(píng)和(hé)审(shěn)计费用的分值权重、具体(tǐ)评(píng)分标准、最高限价、审计费用浮动(dòng)等事项进行规(guī)定(dìng)。三是会计师事务所轮(lún)换、项目合伙人和注册会计师轮换、信息(xī)披露等重(zhòng)点事项规范。四是监(jiān)督(dū)检(jiǎn)查(chá)。五(wǔ)是附(fù)则。

　　从具体内容看(kàn)，主要对四方面内容进行了规范：

　　一是遏制恶性竞(jìng)争，突出质量导向。《选聘办(bàn)法》规定(dìng)，质量管理(lǐ)水平的分值权(quán)重应不低于40％，审计费用(yòng)报价的分(fēn)值(zhí)权(quán)重应不高于15％。要求将所(suǒ)有(yǒu)会计(jì)师事(shì)务所(suǒ)的(de)报价(jià)平(píng)均(jūn)值(zhí)作(zuò)为选(xuǎn)聘基准价，并给(gěi)出了审计费用报价得分公式。评(píng)价要素至少应当包括审计(jì)费(fèi)用报价、事(shì)务所资质条件、执(zhí)业记录、质(zhì)量管(guǎn)理水平(píng)、工作方案(àn)、人(rén)力及其他(tā)资源配(pèi)备、信息安全(quán)管(guǎn)理、风险承担能力水平等。

　　二是(shì)完善轮换(huàn)规定，强化独立性要求。《选聘(pìn)办法(fǎ)》规定(dìng)，国(guó)有(yǒu)企业(yè)（含国有控(kòng)股上市公司）连续聘用同一会计师事务所的时间不(bù)超(chāo)过8年(nián)，确(què)有需要的，可按规定(dìng)延长至不超过10年，之后须开展轮换(huàn)。为做好平稳过(guò)渡，《选聘(pìn)办(bàn)法》规(guī)定了衔接(jiē)方式，如果国有企(qǐ)业当前执行(xíng)的轮换规定与《选聘(pìn)办法》存在(zài)不一致、或者没有规定的，由履行出(chū)资人职(zhí)责的机构统筹(chóu)安排，两年内完成衔接工作。对于审计项目合(hé)伙人和签字(zì)注册(cè)会计师，《选聘(pìn)办法》规(guī)定了不(bù)同情形下的轮换要求和冷却期(qī)制度。

　　三是(shì)促(cù)进公(gōng)平竞争(zhēng)。根据《注册会(huì)计师法》等(děng)法律规定(dìng)，会计师事(shì)务(wù)所承接业务不(bù)受(shòu)行政区域、行(xíng)业限制，各类会(huì)计师事务所是平等经营主体(tǐ)，依(yī)法(fǎ)执(zhí)业受法律保护。《选聘办法》指(zhǐ)标公开、规则1米等于多少厘米换算表，一米等于多少厘米换算单位明确，设定的各项(xiàng)标准适用于(yú)中国(guó)境内(nèi)依(yī)法成立的所(suǒ)有会计师事(shì)务所，一视同仁。明确要求企业(yè)在选聘(pìn)会计(jì)师事务所过程中，应当(dāng)保障(zhàng)选聘(pìn)工作公平、公正进行。企业采用公(gōng)开(kāi)选聘方式(shì)的，应当公开选聘(pìn)信(xìn)息、评(píng)价要素和评分标准，保证合理(lǐ)的准备应聘时间，公示选聘结果。明确要求企(qǐ)业(yè)不(bù)得以不合理的条件限制或者排斥潜(qián)在拟(nǐ)应聘会计(jì)师事(shì)务所，不得为(wèi)个别会计师事务所(suǒ)量身定(dìng)制选聘条件(jiàn)。

　　四(sì)是压实(shí)审计委员会责任(rèn)。《选聘办法》明(míng)确，审计委员会的职责包(bāo)括：制定选(xuǎn)聘会计师事务(wù)所的政(zhèng)策(cè)、流(liú)程(chéng)及相关内部控制制度(dù)，提议启动(dòng)选聘工作、审议选聘文件、确定(dìng)评价要素和具体评(píng)分标准、监(jiān)督(dū)选(xuǎn)聘过程(chéng)、提(tí)出拟聘(pìn)任会计(jì)师事(shì)务所和审计费用建议(yì)，监督及评估会计师事务所审(shěn)计工作，定期向董事会提交(jiāo)会(huì)计师(shī)事(shì)务所履1米等于多少厘米换算表，一米等于多少厘米换算单位职情况报告(gào)和审(shěn)计(jì)委员(yuán)会监督情况报(bào)告等。审(shěn)计(jì)委员(yuán)会应当重点关注(zhù)的(de)事项包括：企业可能存在不合理变更(gèng)会计师事务(wù)所(suǒ)的情形(xíng)、聘任胜任(rèn)能力(lì)不(bù)足的(de)会(huì)计(jì)师事(shì)务所(suǒ)、审计独立性存疑、审计费用变动较(jiào)大、轮(lún)换会(huì)计师事(shì)务所(suǒ)和主要人员等(děng)。

　　问：如何做好《选聘办法(fǎ)》的(de)贯彻实(shí)施(shī)工作？

　　答(dá)：《选聘办法(fǎ)》是落实国办发30号(hào)文的重要制度安排，各(gè)级(jí)财政部门、国有资产监(jiān)督(dū)管理机构、证(zhèng)券监督管理(lǐ)机构应当高(gāo)度(dù)重视，进一(yī)步增强责任意识(shí)，精心组织，周密部署(shǔ)，确保(bǎo)《选聘(pìn)办(bàn)法》的有(yǒu)效实施(shī)。一是加大宣传和指导(dǎo)力度(dù)，从企业和(hé)会计(jì)师事务(wù)所两个(gè)层面做好培训，做好过渡期衔(xián)接工作。各(gè)地可结合本地(dì)区实际情况进一步探索选聘会计师事务所具体(tǐ)指引(yǐn)，指导企业规范选聘(pìn)。二是加大(dà)监督检(jiǎn)查力度，切实(shí)做好事中(zhōng)事后(hòu)监管，对违反规定(dìng)的企业和会计(jì)师事务所要依法(fǎ)严肃处理(lǐ)。三是各级财政部(bù)门、国有(yǒu)资产监督管(guǎn)理(lǐ)机构、证券监督(dū)管理机构要加强(qiáng)沟通协调，健全完(wán)善工作机制，密切协作，形成(chéng)合力，认真做好(hǎo)贯彻实施《选聘办法》的各项工作。

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