日前，财政部会计司、国务院国(guó)资委财管(guǎn)运行局、证监会会计(jì)部有关(guān)负责(zé)人就《国有(yǒu)企(qǐ)业、上市公司选聘会计师(shī)事务所(suǒ)管理办法(fǎ)》（财(cái)会〔2023〕4号，以下简称《选聘办法》）有关问题，回答了(le)记(jì)者提问(wèn)。

　　问：制定(dìng)《选聘办(bàn)法(fǎ)》的背景是(shì)什么？

　　答：审计质量(liàng)关(guān)乎(hū)公众利益。企(qǐ)业通过规(guī)范的流程、科学的评价，选聘(pìn)专业(yè)胜任能力强、执业质量高的会计师事(shì)务(wù)所，有利(lì)于保证(zhèng)审计报告的质量。当前，国有企业、上市(shì)公(gōng)司选聘会计师事务所相关工作(zuò)尚存(cún)在制度不完善、流程不规范等(děng)问题(tí)，制(zhì)约审(shěn)计质量(liàng)的提高。一是(shì)会计师事务所选(xuǎn)聘流(liú)程亟待规范。部(bù)分(fēn)企业(yè)选聘会计师事务所时，未明(míng)确(què)具体评(píng)分标准。二是恶性竞争现象仍有发生。个(gè)别企业在(zài)招标过程中(zhōng)简(jiǎn)单把(bǎ)低(dī)价(jià)作(zuò)为(wèi)选聘(pìn)的首要(yào)条件(jiàn)，个别会(huì)计师事务所以远低于项目(mù)成本为代价承接(jiē)业务，引(yǐn)发恶性竞争，导致审计资源投入不足(zú)，审计质(zhì)量难以得(dé)到(dào)有效保证。三(sān)是会计师(shī)事务(wù)所轮换政策有待健(jiàn)全完善。各类(lèi)国(guó)企(qǐ)做法不一，执行(xíng)尺度不(bù)一，亟需(xū)形(xíng)成统(tǒng)一规范的轮(lún)换制度(dù)，实现轮换年限(xiàn)和审计成本、审计风险之间的合理平衡。四(sì)是(shì)审计委(wěi)员会责任有(yǒu)待进一(yī)步压实。

　　《国务院办(bàn)公厅关于进(jìn)一步规范(fàn)财(cái)务审计秩(zhì)序 促进注(zhù)册会计师行业健康(kāng)发展的意见》（国办(bàn)发〔2021〕30号，以下简称(chēng)国办(bàn)发(fā)30号文）明确要(yào)求推(tuī)进以(yǐ)质(zhì)量为导向的会计师事务所选聘机制建(jiàn)设(shè)。为落实上(shàng)述(shù)要求，保护会计师事务所和利益相关方的合法权(quán)益，规范国有企业、上市(shì)公司选聘会计师事务(wù)所行为(wèi)，促进公平竞争，推(tuī)动提升审计质(zhì)量，财政部(bù)会同(tóng)国务院(yuàn)国资委(wěi)、证监会(huì)制(zhì)定印(yìn)发了《选聘办法》。

　　问：《选聘办法》起草发布经历了哪些过程？

　　答：2021年7月国办发30号文印发后，我(wǒ)们即启动了《选聘办法》的制定工作，开(kāi)展了针对性的调查研(yán)究，会同(tóng)国务(wù)院国资委、证监会起草了(le)《选聘(pìn)办(bàn)法》讨论稿(gǎo)，在征求相关单位(wèi)意(yì)见(jiàn)、组织(zhī)专家专题研讨基础上，形成了(le)征(zhēng)求意见稿(gǎo)。

　　2022年4月2日，我们印发了(le)《财政部(bù)办公厅关于征求〈国(guó)有(yǒu)企业、上(shàng)市公司(sī)选聘会计(jì)师事(shì)务所管理办法（征求意见稿）〉意见(jiàn)的函》（财办会〔2022〕10号），面向(xiàng)社会公众征求意见，共(gòng)收到书面反(fǎn)馈65份，合计反馈意见319条。反馈意见总(zǒng)体(tǐ)认为，《选聘办(bàn)法(fǎ)》重点突出、内容(róng)全面、指导性强、可操作性高，有助于推进(jìn)建立以质量为导向(xiàng)的会计师事务所选聘机制，有助于规范国有企业、上市公司选聘会(huì)计师事务所行为，促进(jìn)注册会(huì)计师行业的公平竞争，提(tí)升审计质量。同(tóng)时，部分四舍六入五留双原则是什么，四舍五入留双法反馈意(yì)见提(tí)出了(le)一些具体的修改建议(yì)。我们对(duì)所(suǒ)有反馈(kuì)意见(jiàn)进行了认真梳理，并充分吸收采纳。在反复研讨、征求相关(guān)部门意(yì)见(jiàn)的基础(chǔ)上，对(duì)征求(qiú)意见稿作了进(jìn)一步(bù)修改完善。

　　问：《选(xuǎn)聘办法》的(de)主要内容是什么？

　　答：《选聘(pìn)办法(fǎ)》主要(yào)包含五方面内容：一是总体(tǐ)说明，主要包括(kuò)制定依据、适(shì)用的企业(yè)范围、适(shì)用的选聘事项等。二是选聘(pìn)重点流程(chéng)规范，对选聘决策机构(gòu)、选聘方式(shì)、公(g四舍六入五留双原则是什么，四舍五入留双法ōng)开选(xuǎn)聘的重点环节、评价要素(sù)、质量管(guǎn)理水平和(hé)审计费(fèi)用(yòng)的分(fēn)值权(quán)重、具体评分标准、最高限价、审计费用浮动(dòng)等事项(xiàng)进行(xíng)规(guī)定。三是会计师(shī)事(shì)务所轮换(huàn)、项目(mù)合(hé)伙人和注册会计师轮换、信息(xī)披露等重点事项规范。四是(shì)监督(dū)检查。五是附则(zé)。

　　从具体内容看，主(zhǔ)要对四方面内(nèi)容进行(xíng)了规范(fàn)：

　　一是(shì)遏(è)制恶性竞争，突出质(zhì)量(liàng)导向。《选聘办法》规(guī)定，质量管(guǎn)理水平(píng)的分(fēn)值(zhí)权(quán)重应不(bù)低于40％，审计费用报价的分值权重应(yīng)不高于15％。要求将所有(yǒu)会计(jì)师事务所的报(bào)价平均值(zhí)作为选聘(pìn)基准(zhǔn)价，并给出了审(shěn)计费用报(bào)价得(dé)分公式。评价要(yào)素(sù)至少(shǎo)应当包括审(shěn)计费(fèi)用报价、事务所(suǒ)资质条件、执(zhí)业记录、质量管理(lǐ)水平、工(gōng)作方案、人力及其他资源(yuán)配备、信息安全(quán)管理、风险承担能力水平等。

　　二是完善(shàn)轮换规定，强化(huà)独(dú)立性要求。《选聘办法》规定，国(guó)有企业（含(hán)国有控股上市公司）连续聘用同一会计师事务(wù)所(suǒ)的时间不超过8年，确有需要的，可按规定(dìng)延长至(zhì)不超过(guò)10年，之后须开展轮(lún)换(huàn)。为做好平稳过渡，《选聘办法》规定了(le)衔(xián)接方式，如果国有(yǒu)企业当前执(zhí)行的轮换(huàn)规定与《选聘办法》存在不一致、或(huò)者没(méi)有(yǒu)规定的，由(yóu)履行出资人职责(zé)的机(jī)构统筹安排，两年内完成(chéng)衔(xián)接工作。对于审计项(xiàng)目合伙人和签字注册会计(jì)师，《选(xuǎn)聘办法》规(guī)定了不同情形下的轮换(huàn)要求和冷却期制(zhì)度(dù)。

　　三(sān)是促(cù)进(jìn)公平竞争(zhēng)。根据《注册(cè)会计师法》等(děng)法律规(guī)定，会(huì)计师事务所承接业务不(bù)受行政区域、行业(yè)限制，各类会计师事务所是平等经营主体，依(yī)法执业(yè)受法律保护。《选聘(pìn)办法(fǎ)》指标公开(kāi)、规则明确(què)，设定的(de)各项标准适用于中国境内依法(fǎ)成立的所有会(huì)计师事务所，一视同仁。明确(què)要求企业在选聘会计师(shī)事务所过程(chéng)中，应当保(bǎo)障选聘工作公平、公正进(jìn)行。企业(yè)采用(yòng)公开选聘方式(shì)的，应当(dāng)公开选聘信息、评价(jià)要(yào)素和评分标准，保证(zhèng)合理的准备(bèi)应聘时间，公(gōng)示选(xuǎn)聘结(jié)果。明确要求企业不得(dé)以不合理的条件限制或(huò)者排(pái)斥(chì)潜在拟(nǐ)应聘会计师(shī)事务所，不得为个(gè)别(bié)会(huì)计师事务(wù)所量身定制选聘条件。

　　四是压实审计(jì)委员会责任。《选(xuǎn)聘办(bàn)法》明(míng)确(què)，审计委员会(huì)的职(zhí)责包括：制(zhì)定选聘会计师事务所的(de)政策、流(liú)程(chéng)及相关内部控制制度，提议启动选聘工作(zuò)、审议选聘(pìn)文件、确(què)定评价要素(sù)和具体评分标准(zhǔn)、监(jiān)督选聘过程、提(tí)出拟聘任会计师事务所和审计(jì)费(fèi)用建议，监督及(jí)评估会计师事务所(suǒ)审计工作(zuò)，定期向董(dǒng)事会提(tí)交会(huì)计师事务所履职情况(kuàng)报告(gào)和审计委员(yuán)会监督情况报告(gào)等。审计(jì)委(wěi)员会应(yīng)当重点关(guān)注的事项包括(kuò)：企业(yè)可能存在不合理变更会计师事务(wù)所的情(qíng)形、聘任胜任(rèn)能力(lì)不(bù)足的(de)会计(jì)师事务(wù)所、审计独立性存疑、审计费用变动较大(dà)、轮换会计师(shī)事务所和主要人员等。

　　问：如何做好《选聘办法》的贯彻(chè)实(shí)施(shī)工(gōng)作？

　　答(dá)：《选聘办法》是落实(shí)国办发30号文的(de)重要制度安(ān)排(pái)，各级(jí)财(cái)政部门、国有资产监督管理机构、证(zhèng)券监督管(guǎn)理机构应当(dāng)高度重(zhòng)视(shì)，进一步(bù)增(zēng)强责任(rèn)意识，精心(xīn)组织，周密部(bù)署，确保《选聘办(bàn)法》的(de)有效(xiào)实施。一是加大宣(xuān)传和指导(dǎo)力度，从(cóng)企业和(hé)会计师事务所两个(gè)层面做好培训，做好过渡期衔(xián)接(jiē)工作。各地可(kě)结合(hé)本地区实(shí)际(jì)情况进一步(bù)探索选聘会计(jì)师事务所具体指引，指导企业规范选聘(pìn)。二是加(jiā)大(dà)监(jiān)督检查力度(dù)，切实做(zuò)好事中事后监管，对违反(fǎn)规定的企业和会计师事务所要依(yī)法严肃处理。三是各级财政部门、国有资(zī)产监督管理机构、证券监督管理机构要加强沟通协调，健全完(wán)善工作机(jī)制(zhì)，密切协作(zuò)，形成合力，认(rèn)真做好(hǎo)贯彻实施《选聘办法》的(de)各(gè)项工作(zuò)。

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