日前，财政部会计司(sī)、国务院国(guó)资委财(cái)管(guǎn)运(yùn)行局、证监会会(huì)计部有关负责人就《国(guó)有企业(yè)、上市公司选聘会计师事务所管理办法》（财会〔2023〕4号，以(yǐ)下简称《选聘办法》）有关问题，回答了(le)记(jì)者提问。

　　问：制(zhì)定《选聘办法》的背景(jǐng)是什么(me)？

　　答(dá)：审计质量关乎公众(zhòng)利益。企业通过规(guī)范的流程、科学(xué)的评价，选聘专业胜任能力(lì)强、执业质(zhì)量高的会计师事(shì)务所，有利(lì)于保证审计报(bào)告的质量(liàng)。当前，国(guó)有(yǒu)企业、上(shàng)市公司选聘(pìn)会计(jì)师事务所相关(guān)工(gōng)作尚存(cún)在制度不完善、流程不规范等问题，制约审(shěn)计(jì)质量(liàng)的(de)提(tí)高。一(yī)是会计师事务所选聘流(liú)程亟待(dài)规范(fàn)。部(bù)分(fēn)企业选聘会计师事务所(suǒ)时，未明确具体(tǐ)评分标准。二是恶性竞争现象仍有发(fā)生。个别企业在招标过程(chéng)中简单把低(dī)价作为选聘的首要条(tiáo)件，个别会计师事务所以远低于(yú)项目成本(běn)为(wèi)代(dài)价承接业务，引发恶性竞争，导致审计资源投入不足，审计质量难以得到(dào)有效(xiào)保证(zhèng)。三是会(huì)计(jì)师事务所轮换政策有待(dài)健全完善。各类国企(qǐ)做法不(bù)一(yī)，执(zhí)行尺度不一，亟需(xū)形成统一规(guī)范的(de)轮换(huàn)制度，实现轮(lún)换年限和审计成本(běn)、审计风险之间的合理平(píng)衡。四是审计委员会责(zé)任(rèn)有待进一(yī)步压实。

　　《国(guó)务(wù)院办公厅(tīng)关(guān)于进(jìn)一步规(guī)范财务(wù)审(shěn)计秩序(xù) 促进注册会计(jì)师行业健康发展的(de)意见》（国办发〔2021〕30号，以下简(jiǎn)称国(guó)办发(fā)30号(hào)文）明确(què)要求推进以质量(liàng)为导向的会计师事务所选(xuǎn)聘机制(zhì)建设(shè)。为落实上述要求，保(bǎo)护会计(jì)师事务所和利(lì)益相关方的合法权(quán)益，规范国有企(qǐ)业(yè)、上市(shì)公司选聘会(huì)计(jì)师事(shì)务所(suǒ)行为(wèi)，促进公平竞争，推动提升审计质(zhì)量，财政部会(huì)同国务院国(guó)资委、证监会制定印发了(le)《选聘办法》。

　　问：《选(xuǎn)聘办法》起草发布(bù)经(jīng)历了(le)哪(nǎ)些过程(chéng)？

　　答(dá)：2021年7月国办(bàn)发30号文(wén)印发后，我们即启动了《选聘办法》的制定工作，开(kāi)展(zhǎn)了(le)针(zhēn)对性的调(diào)查研究，会同国(guó)务院国资委、证监(jiān)会(huì)起草了《选聘办(bàn)法》讨论稿(gǎo)，在(zài)征求相关单位意见(jiàn)、组织专家专题研讨基础(chǔ)上，形(xíng)成了征求意见(jiàn)稿。

　　2022年4月(yuè)2日，我们印发了《财政部办公厅关(guān)于征求〈国有企业、上市公司(sī)选聘会计师事务所管(guǎn)理办法（征(zhēng)求意(yì)见(jiàn)稿）〉意见的函》（财办会(huì)〔2022〕10号），面向社会公众征求意见，共收(shōu)到书面反馈65份，合计反馈意见319条。反(fǎn)馈(kuì)意见总体认为，《选聘办法》重点突(tū)出、内容全面(miàn)、指(zhǐ)导性强、可操(cāo)作性高，有助于推进(jìn)建立以(yǐ)质量为导向的会计师(shī)事务所选聘(pìn)机制，有助于规范国(guó)有企业(yè)、上(shàng)市公司选(xuǎn)聘会计师事(sh做梦梦到孟婆是什么意思，始于月老终于孟婆是什么意思ì)务所行为，促进注(zhù)册(cè)会计师行业的公(gōng)平竞争，提升审计质(zhì)量。同时(shí)，部分反馈意见提(tí)出了一些(xiē)具体的(de)修改建议。我们对所(suǒ)有反馈意(yì)见(jiàn)进行了认真梳理(lǐ)，并(bìng)充分(fēn)吸收采(cǎi)纳。在反复研(yán)讨(tǎo)、征(zhēng)求相关(guān)部门意见的基础上(shàng)，对征求(qiú)意见(jiàn)稿(gǎo)作了进一步修改完善。

　　问：《选聘办法(fǎ)》的(de)主要内容是(shì)什么？

　　答：《选聘办法(fǎ)》主要包含五方(fāng)面内(nèi)容(róng)：一是总体说(shuō)明，主(zhǔ)要包括制定依据、适用(yòng)的企业范围、适用(yòng)的选聘事项等(děng)。二是选聘重点(diǎn)流程(chéng)规范，对选聘决(jué)策机构、选聘(pìn)方式、公开(kāi)选(xuǎn)聘的重点环节、评价要素、质量管理水平和审计费用的(de)分值权重、具体评(píng)分标准、最高限(xiàn)价、审(shěn)计(jì)费用浮动等(děng)事项(xiàng)进行规定(dìng)。三是(shì)会计师(shī)事务所轮(lún)换(huàn)、项目合(hé)伙人和(hé)注册会计师(shī)轮换、信息披露等重点事项规范。四是监(jiān)督检查(chá)。五是(shì)附则。

　　从(cóng)具体内容看，主要对四方面(miàn)内容进行了(le)规范：

　　一是遏制恶(è)性竞争，突(tū)出质量导向。《选(xuǎn)聘办法》规定，质(zhì)量管理水平的分值权重应不低(dī)于40％，审计费用报价的(de)分值权重应不高于(yú)15％。要求将所有会(huì)计师事务所的报价平均值作为(wèi)选(xuǎn)聘基准价(jià)，并给出了审计(jì)费用报价(jià)得分(fēn)公式。评价(jià)要素(sù)至(zhì)少应当包括审(shěn)计(jì)费用报价、事务所(suǒ)资质(zhì)条件、执业记录、质量管(guǎn)理(lǐ)水(shuǐ)平、工作(zuò)方案、人力(lì)及其他资源(yuán)配备、信息安(ān)全管理、风险(xiǎn)承担能力水平等。

　　二是完(wán)善(shàn)轮(lún)换(huàn)规(guī)定，强化独立性要求。《选(xuǎn)聘办法(fǎ)》规(guī)定，国有(yǒu)企业（含(hán)国有控(kòng)股上市公司）连续(xù)聘用同(tóng)一会计师(shī)事(shì)务所的时间(jiān)不超过8年，确有需(xū)要(yào)的，可按规定延长至不超过10年，之后须开展轮换。为做好平(píng)稳(wěn)过渡，《选(xuǎn)聘办法》规定(dìng)了衔接(jiē)方式，如果国有(yǒu)企(qǐ)业当(dāng)前执行的(de)轮换规(guī)定与《选聘办法》存在不(bù)一致、或者(zhě)没有规定的，由履(lǚ)行出资人(rén)职责(zé)的机(jī)构统筹安排，两年内完成衔接工作(zuò)。对于审计项目合伙人和签字注册会计师，《选聘办(bàn)法(fǎ)》规定了(le)不同情形下的轮换要求和冷(lěng)却期(qī)制度。

　　三是(shì)促进公平(píng)竞(jìng)争。根据(jù)《注册会计师(shī)法》等法律规定，会(huì)计师事务所承(chéng)接业(yè)务不受行政区域、行业限制，各类(lèi)会计师事务所(suǒ)是平等经营(yíng)主体，依法执业受法(fǎ)律保(bǎo)护。《选(xuǎn)聘办法(fǎ)》指标公开、规则明确(què)，设定的各(gè)项(xiàng)标(biāo)准适用(yòng)于中国境内依法成立(lì)的所有会计师事(shì)务(wù)所，一视同仁。明确要求企(qǐ)业(yè)在选聘会计师事务(wù)所过程中，应当保障选聘工作公平、公正进行。企业采用(yòng)公开选聘方式的，应当公(gōng)开选聘信息、评价要(yào)素和评分标准，保证合理的准(zhǔn)备应聘时间，公示选聘结果。明确要(yào)求企(qǐ)业不得以不合(hé)理的条(tiáo)件限(xiàn)制或者排(pái)斥潜在拟应聘(pìn)会计师事务所，不得为个别会计师事务所(suǒ)量(liàng)身定(dìng)制(zhì)选聘条件。

　　四是(shì)压实(shí)审计委员会责(zé)任(rèn)。《选聘(pìn)办法》明确(què)，审计委员会的职(zhí)责包括(kuò)：制定选聘会计师事务所(suǒ)的政(zhèng)策(cè)、流程及相关内部(bù)控制制(zhì)度，提(tí)议启动选聘工作、审议选聘(pìn)文件、确定评(píng)价要素和具(jù)体(tǐ)评分标(biāo)准、监督选聘(pìn)过程、提(tí)出拟聘任会计师事务所和审计费用(yòng)建议，监督及评估会计师(shī)事务所审计工(gōng)作，定期向董事(shì)会提交会(huì)计师事务(wù)所履职情况报告和审(shěn)计委员会监督情(qíng)况报告等。审计委(wěi)员会应当重点(diǎn)关注的事项包括(kuò)：企业可能存在(zài)不(bù)合理变更会计(jì)师事务所的情形、聘任胜(shèng)任(rèn)能力不(bù)足的(de)会计师(shī)事(shì)务(wù)所、审计独立(lì)性存疑、审计费用变动较大、轮换会计师事务(wù)所和(hé)主要人员等(děng)。

　　问：如何(hé)做好《选(xuǎn)聘(pìn)办法》的贯彻实(shí)施(shī)工(gōng)作？

　　答：《选聘办法(fǎ)》是落实国办(bàn)发30号文的重(zhòng)要制度安排，各级财政部门、国有资产监督管理机构、证券监(jiān)督管(guǎn)理机构应当高度重视，进一(yī)步(bù)增强责任意识，精心组(zǔ)织(zhī)，周密部署(shǔ)，确保《选聘(pìn)办法》的(de)有效实(shí)施。一是加大宣传和(hé)指导力度(dù)，从企业和会计师(shī)事务所两(liǎng)个层面(miàn)做好(hǎo)培训，做好(hǎo)过渡(dù)期衔接工作。各地可(kě)结合(hé)本地区实际情况进一步(bù)探索(suǒ)选(xuǎn)聘会计师事务(wù)所具(jù)体指引，指导(dǎo)企业规范选聘(pìn)。二(èr)是加(jiā)大监督检查(chá)力(lì)度，切实做(zuò)好(hǎo)事(shì)中事(shì)后监做梦梦到孟婆是什么意思，始于月老终于孟婆是什么意思管(guǎn)，对违反规定的企业和会计(jì)师事务所要依法(fǎ)严肃处理(lǐ)。三是各(gè)级财政部门、国有资产监督管(guǎn)理机构(gòu)、证券(quàn)监(jiān)督管理机构要(yào)加强沟通协调，健全完善(shàn)工(gōng)作(zuò)机制，密(mì)切协(xié)作，形成合力，认真做好(hǎo)贯(guàn)彻实(shí)施《选聘办法》的各项工作。

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