日前(qián)，财(cái)政(zhèng)部会计司、国务院国(guó)资委财管运行局、证监会会计部有(yǒu)关负(fù)责人就《国有企业、上市公司选聘会计师(shī)事务所管理办(bàn)法(fǎ)》（财会(huì)〔2023〕4号，以下简称《选聘办法》）有(yǒu)关(guān)问(wèn)题，回答(dá)了(le)记(jì)者提(tí)问。

　　问：制定《选聘办法(fǎ)》的背景(jǐng)是什么？

　　答(dá)：审计质量关乎公众利益。企业通过(guò)规范的流程、科学(xué)的评(píng)价(jià)，选聘(pìn)专业胜任(rèn)能力强、执业质量高的(de)会计师事务所，有(yǒu)利于保证审计报(bào)告的(de)质量。当前，国(guó)有企业、上市公司(sī)选聘会计师事务所相关工作尚存在制度(dù)不(bù)完善、流程不规范(fàn)等问题，制约审(shěn)计(jì)质量的(de)提高。一(yī)是(shì)会计师事务所选聘(pìn)流程亟待规范。部分(fēn)企业(yè)选聘会计师事务所(suǒ)时，未明确具体评分标(biāo)准。二(èr)是恶性竞争现象仍有发生。个别企业在(zài)招标过程中简单(dān)把低价作为(wèi)选聘的首要条(tiáo)件，个(gè)别会(huì)计师事务所以远(yuǎn)低于项目成本为代价承接业务，引发恶性竞争，导致审(shěn)计(jì)资源投入不足，审计(jì)质量(liàng)难(nán)以(yǐ)得到有(yǒu)效保证。三是(shì)会计师事务所轮换政策有(yǒu)待健全完善。各(gè)类国企做法不一，执行尺(chǐ)度不一，亟(jí)需形成统一规范的轮(lún)换制度，实(shí)现轮换年限和审计成(chéng)本、审计风险之间(jiān)的合理(lǐ)平衡。四是(shì)审(shěn)计委(wěi)员会责(zé)任(rèn)有待进一步压实。

　　《国(guó)务院办公厅(tīng)关于进一步规范财务(wù)审计(jì)秩(zhì)序 促(cù)进注册会计师行业健康发展的(de)意见》（国办发〔2021〕30号，以下简称(chēng)国(guó)办发(fā)30号文）明确要求推进以质量(liàng)为导向的会计师(shī)事务(wù)所选(xuǎn)聘机制建设。为落实上述要求，保护会计师(shī)事(shì)务(wù)所和(hé)利益相关方的合(hé)法权(quán)益，规范(fàn)国有企(qǐ)业、上市(shì)公司选(xuǎn)聘(pìn)会计师事务所行为，促进公平竞争(zhēng)，推动提升审计质(zhì)量，财(cái)政部会同国务院国资委、证监(jiān)会制(zhì)定(dìng)印发了(le)《选聘办(bàn)法(fǎ)》。

　　问：《选(xuǎn)聘(pìn)办法(fǎ)》起草发布经历了(le)哪(nǎ)些过程？

　　答：2021年7月国(guó)办发30号文印发后，我们即启(qǐ)动了(le)《选(xuǎn)聘办法》的制定(dìng)工作，开展(zhǎn)了(le)针对性的调查研究，会同国务院(yuàn)国(guó)资委、证监会(huì)起草(cǎo)了(le)《选(xuǎn)聘办法》讨论(lùn)稿，在征求相(xiāng)关单(dān)位意见、组织专家专题研(yán)讨基础上，形(xíng)成了征(zhēng)求(qiú)意见(jiàn)稿。

　　2022年4月2日，我们印发了(le)《财(cái)政(zhèng)部办公厅(tīng)关于征求〈国有企业、上市公司选聘会计师事务所管发奋还是发愤读书啊，发奋还是发愤图强理办(bàn)法(fǎ)（征求意(yì)见稿）〉意见的函》（财(cái)办会(huì)〔2022〕10号(hào)），面向(xiàng)社会公众(zhòng)征求意见，共(gòng)收(shōu)到书面(miàn)反(fǎn)馈65份，合(hé)计反馈意(yì)见(jiàn)319条。反馈(kuì)意见发奋还是发愤读书啊，发奋还是发愤图强(jiàn)总体认(rèn)为(wèi)，《选聘办法(fǎ)》重点突出、内容(róng)全面、指导性(xìng)强、可(kě)操作性高，有助于推进建立以质量为导(dǎo)向的会(huì)计师事务所选聘机制，有(yǒu)助于规范国有企业、上市公司选聘会计师事务所行为，促(cù)进注册(cè)会计师行(xíng)业的(de)公平(píng)竞争，提升(shēng)审(shěn)计质量。同时，部(bù)分(fēn)反馈(kuì)意(yì)见提出了一(yī)些具体的修改建议。我(wǒ)们对(duì)所有(yǒu)反馈意见进行(xíng)了认(rèn)真梳(shū)理(lǐ)，并充(chōng)分吸收采纳。在反复研讨、征求(qiú)相关部发奋还是发愤读书啊，发奋还是发愤图强(bù)门意见的基础上，对征(zhēng)求意(yì)见稿作了(le)进(jìn)一(yī)步修改(gǎi)完善。

　　问：《选聘办法》的主要内容是(shì)什么？

　　答：《选(xuǎn)聘办法》主要包含五方面内容：一是(shì)总体说(shuō)明，主要包(bāo)括(kuò)制定依(yī)据、适(shì)用的企业(yè)范围、适(shì)用(yòng)的选聘事(shì)项等。二是选聘重点(diǎn)流程(chéng)规范，对选(xuǎn)聘决(jué)策机构、选聘方(fāng)式、公开选(xuǎn)聘的重点环节、评价要素、质量管理水平(píng)和审计费用的分值权重、具体评分标(biāo)准、最(zuì)高(gāo)限价、审(shěn)计费用浮动(dòng)等事项(xiàng)进行规定(dìng)。三是(shì)会计(jì)师事务所轮换、项目合伙人和注册会计师轮换、信息披(pī)露等重点事项规范(fàn)。四(sì)是监(jiān)督(dū)检查。五是附(fù)则。

　　从具体内容看，主(zhǔ)要(yào)对(duì)四方面内容进行(xíng)了规范：

　　一是(shì)遏制(zhì)恶性(xìng)竞争，突出质量(liàng)导向。《选聘办法》规定，质量(liàng)管理水平的分值权(quán)重应不低于40％，审(shěn)计(jì)费用报价的分(fēn)值权重应不(bù)高于(yú)15％。要求将所有(yǒu)会计(jì)师事务所的报价(jià)平(píng)均值作(zuò)为选聘基准价(jià)，并给出了审计费用报价得(dé)分(fēn)公式(shì)。评价要素(sù)至少应当包括审计费用报(bào)价、事务所资质条件、执(zhí)业记录(lù)、质量管(guǎn)理水平、工作方案、人力及其他资源(yuán)配备、信息安全管理、风险承担能力水平等。

　　二是完善轮换规定，强(qiáng)化独立性要求。《选聘办(bàn)法》规定，国有企业（含国有控股上(shàng)市公司）连续(xù)聘用同(tóng)一会计(jì)师事(shì)务所(suǒ)的时间不(bù)超过(guò)8年，确有(yǒu)需要的，可按规定延长至不超过10年，之(zhī)后须开展(zhǎn)轮换。为做好平稳过渡，《选(xuǎn)聘(pìn)办(bàn)法》规(guī)定了衔接(jiē)方(fāng)式，如(rú)果国有企(qǐ)业当(dāng)前执行的(de)轮换规定与(yǔ)《选聘(pìn)办法》存在不(bù)一致、或者没(méi)有规(guī)定的，由履行出资人职责的机构统筹(chóu)安排(pái)，两年(nián)内完成衔接工作。对于审计项(xiàng)目(mù)合(hé)伙人和签字注册会计师，《选聘办法》规(guī)定(dìng)了不同(tóng)情(qíng)形下的轮换(huàn)要求和(hé)冷(lěng)却期(qī)制(zhì)度。

　　三是促进公平(píng)竞争。根(gēn)据《注册会计师法》等法(fǎ)律(lǜ)规定，会计师事务所承(chéng)接业(yè)务不(bù)受行政区域(yù)、行业(yè)限制，各类会计师(shī)事务所是(shì)平(píng)等经(jīng)营主体，依法执(zhí)业受法律保护。《选(xuǎn)聘办法》指标公开、规则明(míng)确，设定的各项标准适用(yòng)于中(zhōng)国境内依(yī)法成立的所有会计师事务所，一视同仁。明确要求企(qǐ)业(yè)在选聘会计师(shī)事务(wù)所过程中，应当保障(zhàng)选聘工作公平、公正进(jìn)行。企业(yè)采(cǎi)用(yòng)公开选聘方式的，应当(dāng)公开选聘信息、评价(jià)要素和评分标准，保(bǎo)证(zhèng)合理(lǐ)的准(zhǔn)备应(yīng)聘时间(jiān)，公(gōng)示选聘(pìn)结(jié)果。明确要求企(qǐ)业不得以不合理的(de)条件限制或者排斥潜在拟(nǐ)应聘(pìn)会计师(shī)事(shì)务所(suǒ)，不得为个别会(huì)计师事务所量(liàng)身定制选聘条(tiáo)件。

　　四是压实审计(jì)委员会责任。《选聘办法》明确，审计委员(yuán)会的职责(zé)包括：制定选聘会计师事务所的政策、流程(chéng)及相关内部控制制度，提(tí)议启(qǐ)动(dòng)选聘工(gōng)作、审议选聘文件、确定评价(jià)要素(sù)和具体评分标准、监(jiān)督选聘过程、提出拟聘任会计(jì)师事(shì)务所和审(shěn)计费用建议，监督及评估(gū)会计师(shī)事务所(suǒ)审计工作，定期向董事会提交会计师事务所履职情(qíng)况报告和(hé)审计委(wěi)员会监督情况报告等。审计委员会(huì)应(yīng)当重点关注的事项包(bāo)括：企(qǐ)业(yè)可(kě)能存在不(bù)合(hé)理变更会计(jì)师事务所(suǒ)的情(qíng)形、聘任胜任(rèn)能力不足的(de)会计师事务所、审(shěn)计独立性存(cún)疑(yí)、审计费用变动较大、轮换会(huì)计师事(shì)务所和主要人员等。

　　问：如何做好《选聘办法》的(de)贯(guàn)彻实施(shī)工作？

　　答：《选(xuǎn)聘办(bàn)法》是落实国办(bàn)发(fā)30号文的重要(yào)制度(dù)安排，各级(jí)财(cái)政部门、国有资产监督管理(lǐ)机构、证券监(jiān)督管理机构(gòu)应(yīng)当高度重视，进一步(bù)增强(qiáng)责任(rèn)意识(shí)，精心组织，周密部(bù)署，确保《选聘办法》的有效实(shí)施。一是加大(dà)宣传和(hé)指导(dǎo)力度(dù)，从企(qǐ)业和会计师(shī)事务所两个层面做好培训，做(zuò)好过渡期衔(xián)接工作。各地可结(jié)合本地(dì)区实(shí)际情况进一步探索选聘会计师(shī)事务(wù)所(suǒ)具(jù)体指引，指导企(qǐ)业规(guī)范选聘。二是加大(dà)监督检查力度，切(qiè)实做好(hǎo)事中(zhōng)事后(hòu)监管，对违反规定的企业和会计师事务所要(yào)依法(fǎ)严肃处理。三是各(gè)级财(cái)政部门、国有(yǒu)资产监督管理(lǐ)机构、证券监督管理机构要加(jiā)强沟通(tōng)协调，健全完善工作机制，密切(qiè)协作，形成合力，认真做好贯彻实(shí)施(shī)《选聘办法》的(de)各(gè)项工作(zuò)。

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