日(rì)前，财政部会计司、国(guó)务(wù)院国资委(wěi)财(cái)管运行局、证监会(huì)会计部有关负(fù)责人就《国有企(qǐ)业(yè)、上(shàng)市公司(sī)选聘会计师事务所(suǒ)管(guǎn)理办法》（财(cái)会〔2023〕4号(hào)，以下简称(chēng)《选聘办法》）有关(guān)问题，回(huí)答了(le)记者提问。

　　问：制定《选(xuǎn)聘办法》的(de)背景是什(shén)么？

　　答：审计质量(liàng)关乎公众利(lì)益。企业通过规(guī)范的(de)流程、科学的评价，选(xuǎn)聘(pìn)专业(yè)胜任能力(lì)强、执业质量(liàng)高(gāo)的(de)会(huì)计师(shī)事务所，有(yǒu)利于(yú)保证(zhèng)审计报告的(de)质(zhì)量。当前(qián)，国有(yǒu)企业(yè)、上市公司选聘会计师事务所(suǒ)相关工作尚存(cún)在制度不完善、流程不规(guī)范(fàn)等问(wèn)题，制约(yuē)审计质量(liàng)的(de)提高。一是会计师事务所选聘流(liú)程亟(jí)待(dài)规(guī)范。部分企业选聘会(huì)计师事(shì)务所时，未明确具(jù)体评分标准。二(èr)是恶性竞争现象仍有发生(shēng)。个(gè)别企业在招标过程中简单(dān)把低价作为选聘(pìn)的首要条件，个别(bié)会计师事务所以远(yuǎn)低于项目成本为代价承接(jiē)业务，引发恶性竞争，导致审计资源投入(rù)不(bù)足(zú)，审(shěn)计质量难以得到有效保证。三是会计师事务所(suǒ)轮换(huàn)政策有待健(jiàn)全完善。各类国企做法不一，执行尺度不一(yī)，亟需形成统一(yī)规范(fàn)的(de)轮换(huàn)制度(dù)，实现轮(lún)换年限和(hé)审(shěn)计(jì)成(chéng)本、审计风险之(zhī)间的合理平衡(héng)。四(sì)是审计委(wěi)员会(huì)责任(rèn)有待进一步压实。

　　《国务(wù)院办公厅关于进(jìn)一步(bù)规范财务审(shěn)计秩序 促进注册会(huì)计(jì)师行业健康(kāng)发展的意见》（国办(bàn)发〔2021〕30号(hào)，以下(xià)简称国(guó)办(bàn)发30号文）明确(què)要求推进(jìn)以(yǐ)质(zhì)量为(wèi)导向的会计师事务所选聘机制建设。为落实上述要求(qiú)，保(bǎo)护会计师(shī)事务所和利益相关方的(de)合法权益，规范国有企(qǐ)业、上市(shì)公(gōng)司选聘会(huì)计师事务所行为，促进公平竞(jìng)争，推动提升审计质(zhì)量(liàng)，财(cái)政部会同国务院国资委、证监会制定印发(fā)了《选聘办法》。

　　问(wèn)：《选聘办法(fǎ)》起草发布经历了(le)哪些(xiē)过程？

　　答：2021年7月(yuè)国办发(fā)30号文印发后，我们即启动了《选聘办(bàn)法》的制定工作，开展(zhǎn)了(le)针对(duì)性的调查研究，会同国务院(yuàn)国(guó)资委(wěi)、证(zhèng)监会起(qǐ)草了《选聘(pìn)办法(fǎ)》讨论稿(gǎo)，在征求相(xiāng)关单位(wèi)意(yì)见(jiàn)、组(zǔ)织专家专题(tí)研(yán)讨基(jī)础上，形成了征(zhēng)求(qiú)意见(jiàn)稿。

　　2022年4月2日(rì)，我们(men)印发(fā)了《财政部办公(gōng)厅(tīng)关于征求〈国(guó)有(yǒu)企业(yè)、上市公司选聘会(huì)计师事务(wù)所管理办法（征求意见稿）〉意见的(de)函》（财办会(huì)〔2022〕10号），面向社会公(gōng)众征求意见，共收到书(shū)面反馈65份，合计反馈意(yì)见319条。反馈意见(jiàn)总体认(rèn)为(wèi)，《选聘办法》重点突(tū)出、内容全面、指导性强、可操作性高，有助于推(tuī)进建立以质(zhì)量为导向的会计师事(shì)务(wù)所选聘机制，有助于规范国有企业、上市公司选聘会(huì)计(jì)师(shī)事(shì)务(wù)所(suǒ)行(xíng)为，促进(jìn)注册会计师行业(yè)的公平竞(jìng)争，提升审计质量。同(tóng)时，部分反(fǎn)馈(kuì)意(yì)见(jiàn)提出了一些具(jù)体的修(xiū)改(gǎi)建议。我们(men)对所有反馈意(yì)见进行了认真梳理，并充分吸收采纳(nà)。在反(fǎn)复研讨、征求相关部门意见的基础上，对征求(qiú)意见稿(gǎo)作了进一步修改完(wán)善。

　　问：《选聘办法(fǎ)》的主要内容是(shì)什么(me)？

　　答：《选聘(pìn)办(bàn)法》主要包含(hán)五方面内容：一(yī)是总体说明，主要包括(kuò)制定依据、适用(yòng)的企业范(fàn)围(wéi)、适用的选(xuǎn)聘事项等。二(èr)是选聘重(zhòng)点流程(chéng)规范，对(duì)选聘决策机构、选(xuǎn)聘方式、公开选(xuǎn)聘的重点(diǎn)环节(jié)、评价要(yào)素(sù)、质量管理水平和审计费(fèi)用的分值权重、具(jù)体评分(fēn)标准、最(zuì)高限价、审(shěn)计费用浮动等(děng)事(shì)项进行规(guī)定。三(sān)是会(huì)计师事务(wù)所轮换、项目合(hé)伙人和注(zhù)册会计师轮换(huàn)、信息披(pī)露等重点(diǎn)事(shì)项规范。四是监督(dū)检查。五是附则。

　　从具体内容看，主要对(duì)四方面内容进行了规范：敷面膜前要擦水和乳液吗，正确的护肤顺序七步

　　一是遏(è)制恶性竞争，突(tū)出质量导向(xiàng)。《选聘办法》规定，质量(liàng)管理水平的(de)分值(zhí)权重应不低于40％，审计费用报价的(de)分值权重应不高于15％。要求(qiú)将所有会计师事务所(suǒ)的报价(jià)平均(jūn)值(zhí)作为选(xuǎn)聘基(jī)准价，并给出(chū)了审计费用报价(jià)得分公式。评价要素至少应当包(bāo)括(kuò)审计费用报价(jià)、事务所资质条件、执业记(jì)录、质量(liàng)管理水(shuǐ)平、工(gōng)作方案(àn)、人(rén)力及其他资源配备、信息(xī)安全管理、风险承担能(néng)力水平等(děng)。

　　二是完(wán)善轮换规定，强化(huà)独立性要求。《选聘办法》规(guī)定，国有企业（含(hán)国(guó)有(yǒu)控股(gǔ)上市公司）连续聘用(yòng)同一会(huì)计师事务所的(de)时间不(bù)超过8年，确有需要(yào)的，可(kě)按规定延(yán)长至不(bù)超过10年，之后须开(kāi)展轮(lún)换。为(wèi)做好平稳过渡(dù)，《选聘办法》规定了(le)衔接方式，如果国有企业当(dāng)前执行的(de)轮(lún)换(huàn)规定与《选聘办法》存在不一致、或者没有规定的(de)，由(yóu)履行出资人职责的机构统筹(chóu)安排，两年内完(wán)成衔接工作。对于审计项目合(hé)伙(huǒ)人和签字注册会计师，《选聘办法》规定了不同情形下的轮换要(yào)求(qiú)和冷却(què)期制度。

　　三是促进公平竞(jìng)争。根据《注册会计师法》等法律规定(dìng)，会(huì)计师事(shì)务所承接(jiē)业务(wù)不受行(xíng)政区域、行业限制，各(gè)类会计师事务(wù)所是平等经营主体(tǐ)，依法执(zhí)业受法律(lǜ)保(bǎo)护。《选聘办法》指标(biāo)公开、规则(zé)明确(què)，设定的各项标准适用于中国境内(nèi)依法成立的所有会计师(shī)事务所，一视同仁(rén)。明确要求企业在(zài)选聘(pìn)会计师(shī)事务所过程中，应当(dāng)保障选(xuǎn)聘(pìn)工作公平、公正进(jìn)行。企业采用公(gōng)开(kāi)选聘方(fāng)式的，应当公开选聘信息、评价(jià)要素和评分标准，保证合理的(de)准备应聘时(shí)间，公示选聘结果。明确要(yào)求(qiú)企业不得以不合理的条件限(xiàn)制(zhì)或者排(pái)斥潜在拟应聘会计师事务所(suǒ)，不得为个别会计师事务所(suǒ)量(liàng)身定制(zhì)选聘条件。

　　四是压实审计委员会责任。《选(xuǎn)聘办(bàn)法》明确，审计委员会的职责(zé)包括：制定选聘会计(jì)师事务所的政策、流(liú)程(chéng)及相关内部控(kòng)制制度(dù)，提(tí)议(yì)启动(dòng)选聘工作、审(shěn)议(yì)选聘文件、确定(dìng)评价要素和具体评分(fēn)标准、监督(dū)选聘过程、提出拟聘任会计师(shī)事(shì)务所和审(shěn)计费用建议，监督(dū)及评估会计师事务(wù)所审(shěn)计工作，定(dìng)期向董事会提交会计师(shī)事(shì)务所履职情况报(bào)告和审计委员(yuán)会(huì)监督(dū)情况报告等。审计委(wěi)员会应当重点关注(zhù)的事项包括：企业可能(néng)存在不合理变更会计师事务(wù)所(suǒ)的(de)情形、聘任胜(shèng)任(rèn)能(néng)力不足(zú)的会计(jì)师事务(wù)所(suǒ)、审计独立性存疑(yí)、审(shěn)计费用(yòng)变(biàn)动(dòng)较大(dà)、轮换会计师事务所和主要人员等。

　　问：如何做好《选聘办法(fǎ)》的贯彻实施工(gōng)作？

　　答：《选聘办(bàn)法(fǎ)》是落实国办发30号文的重要制度(dù)安排，各级财政(zhèng)部门、国有(yǒu)资产(chǎn)监(jiān)督管理机构、证券监督管理机构应当高度重视，进一(yī)步增强责任意识(shí)，精(jīng)心组织(zhī)，周密部署，确(què)保《选(xuǎn)聘(pìn)办法》的有效实施。一是(shì)加大宣传(chuán)和指(zhǐ)导力度，从企业和会计师事务所两个层面做(zuò)好培(péi)训(xùn)，做(zuò)好过渡期衔接工(gōng)作。各地可(敷面膜前要擦水和乳液吗，正确的护肤顺序七步kě)结合本地区实际情况(kuàng)进(jìn)一(yī)步探(tàn)索(suǒ)选聘会计师事务所具体(tǐ)指引，指导企业规范选聘。二是加大(dà)监督检查力(lì)度，切实做好事中事后(h敷面膜前要擦水和乳液吗，正确的护肤顺序七步òu)监管，对违反规定的(de)企业和会计师事务(wù)所要(yào)依(yī)法严肃处(chù)理(lǐ)。三是各级财政部门(mén)、国有资产监督(dū)管理机构、证券监督管理(lǐ)机构(gòu)要(yào)加强(qiáng)沟通协(xié)调，健(jiàn)全完善工作机制，密切协作(zuò)，形成合力(lì)，认真做好贯彻实施(shī)《选聘(pìn)办法》的各项工作。

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