日前，财政部会(huì)计司、国殖民地和半殖民地区别通俗易懂，中国7个殖民地(guó)务院国资委财管运行(xíng)局、证监会会计部有关负(fù)责人就《国有企业、上(shàng)市公司选聘(pìn)会(huì)计(jì)师(shī)事务所管理办法》（财会〔2023〕4号，以下简称《选聘(pìn)办法》）有关问题，回(huí)答(dá)了(le)记(jì)者提问。

　　问：制定《选(xuǎn)聘(pìn)办法》的背(bèi)景是什么(me)？

　　答(dá)：审计质量关乎公众利益。企业通过规(殖民地和半殖民地区别通俗易懂，中国7个殖民地guī)范的(de)流程、科学的评价，选聘专业胜(shèng)任(rèn)能力(lì)强(qiáng)、执(zhí)业质量高的会计师(shī)事务所，有(yǒu)利于保证审计报告的质量。当前，国有企(qǐ)业、上市公司选聘会计师事务所相关工作尚存在制(zhì)度不完善(shàn)、流(liú)程不规范等问(wèn)题(tí)，制约审计(jì)质量的提高。一是会计师事(shì)务所选(xuǎn)聘流(liú)程亟待规范。部(bù)分(fēn)企业选聘会计师事务(wù)所时，未(wèi)明(míng)确具体评(píng)分标准。二(èr)是恶性竞争现象(xiàng)仍有发生。个(gè)别(bié)企业在招(zhāo)标过程中简单(dān)把低(dī)价作为(wèi)选聘的(de)首要条件，个(gè)别会计师(shī)事务所(suǒ)以(yǐ)远(yuǎn)低于项(xiàng)目(mù)成本为代(dài)价承(chéng)接(jiē)业务，引发恶性竞(jìng)争，导致审(shěn)计资源投入不(bù)足(zú)，审计(jì)质量难以得到有效保(bǎo)证。三是(shì)会(huì)计师事务(wù)所轮换政(zhèng)策有(yǒu)待(dài)健(jiàn)全完善。各(gè)类国(guó)企做法(fǎ)不一，执(zhí)行尺度不一，亟需形成统一规范(fàn)的轮(lún)换制度，实现轮换(huàn)年限(xiàn)和审计成本、审计风险(xiǎn)之间的合理(lǐ)平衡(héng)。四是审(shěn)计委(wěi)员(yuán)会责任有待进一步压实。

　　《国务院办公厅关于进一(yī)步规(guī)范财务审计秩序 促(cù)进注册会计师行业健康发(fā)展的意见》（国办发〔2021〕30号，以(yǐ)下简称国办发(fā)30号文）明确要求推进以质(zhì)量(liàng)为(wèi)导(dǎo)向的会计师事务所选(xuǎn)聘机制建设。为落实上述要(yào)求，保护会计(jì)师事务所和利益相关方的合(hé)法(fǎ)权(quán)益，规范(fàn)国有企业(yè)、上(shàng)市公(gōng)司选聘会计(jì)师事(shì)务所行为，促进公平竞争，推动提升审计质(zhì)量，财政部会同国务院国资委(wěi)、证监会制(zhì)定印发了《选聘办(bàn)法(fǎ)》。

　　问：《选聘办(bàn)法》起草发布经历(lì)了哪些过程？

　　答：2021年7月国办发30号文印发后，我(wǒ)们即启(qǐ)动了(le)《选聘办法》的制定工作，开展(zhǎn)了针对性的调查研究，会(huì)同国务(wù)院国(guó)资委、证监会起(qǐ)草(cǎo)了《选(xuǎn)聘办法》讨论(lùn)稿，在征求相关单位(wèi)意见(jiàn)、组织专家专题研(yán)讨基础上，形成了征(zhēng)求意(yì)见(jiàn)稿。

　　2022年4月(yuè)2日，我们印发(fā)了《财(cái)政部办(bàn)公厅关于征求〈国(guó)有(yǒu)企业、上市公司选聘(pìn)会计师(shī)事(shì)务(wù)所管理办法（征求(qiú)意见稿）〉意见的函(hán)》（财办会〔2022〕10号），面向社(shè)会公(gōng)众征求意见，共收到书(shū)面(miàn)反馈65份，合(hé)计(jì)反馈意见(jiàn)319条。反馈意(yì)见总体认为，《选(xu殖民地和半殖民地区别通俗易懂，中国7个殖民地ǎn)聘办法》重点突出、内容全面、指导(dǎo)性强、可操(cāo)作性(xìng)高，有(yǒu)助于推(tuī)进建立以(yǐ)质量为导(dǎo)向的(de)会(huì)计(jì)师事务(wù)所选聘机制，有助于规范国(guó)有(yǒu)企业、上市公(gōng)司选聘(pìn)会计师事务(wù)所(suǒ)行为，促进注册会计师(shī)行(xíng)业的公平(píng)竞(jìng)争，提升审计质量(liàng)。同时(shí)，部(bù)分(fēn)反馈意(yì)见提出了(le)一些具体(tǐ)的修(xiū)改建议(yì)。我们对(duì)所(suǒ)有(yǒu)反馈意见进行了认真(zhēn)梳理，并充分(fēn)吸收采纳。在反复(fù)研(yán)讨、征求相(xiāng)关部门意见的基础上(shàng)，对征求意见稿作了进一步修改(gǎi)完善。

　　问：《选聘办法》的主要内(nèi)容是什么？

　　答：《选聘办法》主要包含(hán)五方面(miàn)内容：一是(shì)总(zǒng)体说明(míng)，主要包括制定依据、适用(yòng)的企业范围(wéi)、适用的选聘(pìn)事项等(děng)。二是选聘重点流程规范，对选聘决策机构、选聘(pìn)方式(shì)、公开选聘的重点环节(jié)、评价要(yào)素(sù)、质量管理水平和审计费用的分值(zhí)权重、具(jù)体评分标准、最(zuì)高限价(jià)、审计费用浮(fú)动(dòng)等事项进行规定。三是会计(jì)师(shī)事务所轮换(huàn)、项目合伙人和注册(cè)会计师轮换、信息披露(lù)等重点事(shì)项规范。四是监督检查(chá)。五是(shì)附则。

　　从具体内(nèi)容看，主(zhǔ)要对四方面内容(róng)进(jìn)行了规范：

　　一是遏(è)制恶性(xìng)竞争，突出质量导向。《选聘(pìn)办法(fǎ)》规定(dìng)，质量管理水平的分值权(quán)重应不(bù)低于40％，审计费用报价(jià)的分值权(quán)重应(yīng)不(bù)高于(yú)15％。要求将所(suǒ)有(yǒu)会计师事(shì)务所的报价平均值作(zuò)为(wèi)选聘基准价，并给出了审计费用报价得(dé)分(fēn)公(gōng)式。评(píng)价要素至少(shǎo)应当(dāng)包括审计(jì)费用报价、事务所(suǒ)资(zī)质条件(jiàn)、执业记录、质(zhì)量管(guǎn)理水平、工作方案、人力及其他资源配(pèi)备(bèi)、信息安全管(guǎn)理(lǐ)、风(fēng)险(xiǎn)承担能(néng)力水(shuǐ)平(píng)等(děng)。

　　二是完善轮换(huàn)规定(dìng)，强化独立性要求。《选聘办(bàn)法(fǎ)》规定(dìng)，国有企(qǐ)业(yè)（含国有控股上市(shì)公司）连续聘用同一会计师事务所的时间不(bù)超过8年，确有需要的(de)，可按规定(dìng)延(yán)长至不(bù)超过10年，之后须(xū)开(kāi)展轮换(huàn)。为做好平稳(wěn)过(guò)渡，《选(xuǎn)聘办法(fǎ)》规定(dìng)了(le)衔接方(fāng)式，如果国有企业当前执(zhí)行的轮换规定与《选聘办(bàn)法》存在不(bù)一致、或者没有(yǒu)规定(dìng)的(de)，由(yóu)履行出资(zī)人职责的(de)机构统筹(chóu)安排，两年内完(wán)成衔(xián)接工(gōng)作。对于审(shěn)计项目合(hé)伙人和签字注(zhù)册(cè)会计师(shī)，《选聘(pìn)办法》规定了(le)不同情形下的轮(lún)换要求(qiú)和冷却期制度。

　　三是(shì)促(cù)进公平竞争。根据《注册会计师法》等(děng)法律规定，会计(jì)师事务所承接业务(wù)不受行政区域、行(xíng)业限制，各(gè)类会(huì)计(jì)师事务所是平等经(jīng)营主(zhǔ)体，依(yī)法(fǎ)执业受法律保护(hù)。《选聘办法》指标公开、规则明确，设定的各项标(biāo)准适用于中国境内依法成立的所(suǒ)有会计师事务所，一视(shì)同仁。明确要求企业在选聘会计师(shī)事(shì)务所过程中，应当保障(zhàng)选(xuǎn)聘工(gōng)作公平、公(gōng)正(zhèng)进行。企(qǐ)业采用公(gōng)开选聘方式的(de)，应当公开选聘(pìn)信息、评价(jià)要素和评分标准，保(bǎo)证合理的准备应聘时间(jiān)，公示选聘结果。明确要(yào)求企业不得(dé)以(yǐ)不合理的条件限制或者排斥潜在拟应聘会计(jì)师事(shì)务所，不(bù)得为(wèi)个别会计师事(shì)务所量身定制选聘条件(jiàn)。

　　四(sì)是压实审计委(wěi)员会责(zé)任。《选(xuǎn)聘办法(fǎ)》明确，审(shěn)计委(wěi)员会的职(zhí)责包括：制定选聘会(huì)计师事务所(suǒ)的政策、流(liú)程及相关内部控制(zhì)制(zhì)度，提议启动选聘工作、审议(yì)选聘(pìn)文件、确定评价要素和具体评分标准、监督(dū)选聘过程、提出拟聘任会计师事务所和审计费用建(jiàn)议，监督及评估会计师事务所(suǒ)审计(jì)工作(zuò)，定(dìng)期(qī)向董事会提交会计师(shī)事(shì)务所(suǒ)履职情(qíng)况报告和审计(jì)委(wěi)员会(huì)监督(dū)情况报告等。审计委员会应当重点关(guān)注的事(shì)项包括：企业(yè)可能存在不(bù)合理变更会计(jì)师事务所的情(qíng)形、聘任胜任(rèn)能力不(bù)足(zú)的会计师事(shì)务所、审(shěn)计独(dú)立(lì)性存疑、审计费用变动较大、轮换会计师事务所和(hé)主要(yào)人员等(děng)。

　　问：如(rú)何做好《选聘办法》的(de)贯彻实(shí)施工作？

　　答：《选(xuǎn)聘办(bàn)法(fǎ)》是落实(shí)国办(bàn)发30号(hào)文的重要制(zhì)度安排，各级财政部门(mén)、国有资产(chǎn)监督管理机构、证券监督管理机构应当高(gāo)度(dù)重(zhòng)视(shì)，进一(yī)步增强责任意识(shí)，精(jīng)心组织，周密部(bù)署，确保《选聘办法(fǎ)》的有效实施。一是加大宣(xuān)传和指导力度(dù)，从企业和(hé)会计师事务所两个(gè)层面做好培训，做好过(guò)渡期衔接(jiē)工作(zuò)。各地可结合本地区(qū)实际(jì)情(qíng)况进(jìn)一步探索选聘会(huì)计师事(shì)务所具体指(zhǐ)引，指导(dǎo)企业(yè)规范选聘。二是加大监督(dū)检查(chá)力度，切实做(zuò)好(hǎo)事中事后(hòu)监管，对违反规定的(de)企业(yè)和会计师(shī)事务(wù)所要依法严肃处理。三是各级财政部(bù)门、国(guó)有资产(chǎn)监督(dū)管理机构、证券监督管理机构要(yào)加(jiā)强(qiáng)沟通协调，健全(quán)完(wán)善工(gōng)作(zuò)机制，密切协(xié)作，形成合力，认真做好贯彻实施《选聘办法(fǎ)》的各(gè)项工(gōng)作。

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