日前(qián)，财政部会计司、国(guó)务院国资(zī)委(wěi)财管运(yùn)行局、证(zhèng)监会(huì)会计部有关负责人就(jiù)《国有企业(yè)、上市公司选(xuǎn)聘会计(jì)师事务所管理办(bàn)法(fǎ)》（财(cái)会〔2023〕4号(hào)，以(yǐ)下简称(chēng)《选聘办法(fǎ)》）有(yǒu)关问题，回(huí)答了记者提问。

　　问(wèn)：制定《选聘办法》的背景是什么？

　　答：审计质量关乎公(gōng)众利益(yì)。企(qǐ)业(yè)通过规范的流程(chéng)、科(kē)学的评价(jià)，选(xuǎn)聘专(zhuān)业胜(shèng)任能力强、执业质量高的会计师事(shì)务所，有利于保(bǎo)证审计报告的质(zhì)量。当前(qián)，国有企业、上市(shì)公司选聘会计师事务所相(xiāng)关工作尚(shàng)存在制度不(bù)完善、流程不规范(fàn)等问题，制约审计质量(liàng)的提高。一是(shì)会计师事务所(suǒ)选聘(pìn)流程亟待规(guī)范(fàn)。部分企业(yè)选聘会计(jì)师事务所时，未明(míng)确(què)具(jù)体评分标准。二(èr)是(shì)恶(è)性竞争现象仍有发(fā)生。个别企(qǐ)业在招(zhāo)标过程中(zhōng)简(jiǎn)单把低价作为选聘的首要条(tiáo)件(jiàn)，个别会(huì)计师事务所以远低于项目成本为代价承(chéng)接业务，引发恶性竞(jìng)争，导(dǎo)致审计资源投入(rù)不足，审计质(zhì)量(liàng)难以得到有效保证(zhèng)。三是会(huì)计师事务所轮换(huàn)政(zhèng)策(cè)有待健全完善。各类国企做法不一(yī)，执行尺度不一，亟需形成统一(yī)规(guī)范的轮换制(zhì)度，实(shí)现轮换年限和(hé)审计成(chéng)本(běn)、审计风险之间的合理平衡。四是审计委员会责任有待进(jìn)一步压实。

　　《国务院办公厅关(guān)于进一步规范财(cái)务审(shěn)计秩序 促进注册会计师行业健康发展的意见》（国办发〔2021〕30号，以下简称国办(bàn)发(fā)30号文）明确要(yào)求推进以质量(liàng)为导(dǎo)向的会(huì)计师事务(wù)所选聘机制建设。为落实上述要求，保护会计师事务所和利(lì)益相关方的合法权益，规范国(guó)有企业、上市公(gōng)司选(xuǎn)聘会计师事务所行为，促进公平竞争，推动提升审(shěn)计(jì)质量，财政部(bù)会同国务(wù)院国资委、证监会制定印发了《选(xuǎn)聘办法》。

　　问：《选聘(pìn)办法》起草发布(bù)经历(lì)了(le)哪些过(guò)程？

　　答：2021年7月(yuè)国(guó)办发30号文印发后，我们即启动(dòng)了(le)《选聘(pìn)办(bàn)法》的制定工作，开展(zhǎn)了针(zhēn)对性的调查(chá)研究，会同国务院(yuàn)国资委、证监会起草了(le)《选聘办法》讨论稿，在征求相关单位意见、组织专(zhuān)家(jiā)专题研(yán)讨基础上，形成(chéng)了(le)征求意见稿。

　　2022年4月2日，我们印发了《财政部办公厅(tīng)关于征(zhēng)求(qiú)〈国有企业、上市公司(sī)选聘(pìn)会计(jì)师事务所管理办法（征求(qiú)意见(jiàn)稿）〉意(yì)见的函》（财办会〔2022〕10号），面向社会(huì)公众征求意见，共收到书面反馈65份(fèn)，合计(jì)反馈(kuì)意见(jiàn)319条。反馈意见总体认为，《选(xuǎn)聘(pìn)办法》重点(diǎn)突出、内容(róng)全(quán)面(miàn)、指(zhǐ)导性强、可操作性高，有助于推(tuī)进建立以质量为导向的会计师事务所选聘机制，有助于规范(fàn)国有企业(yè)、上市(shì)公司选聘(pìn)会计师事(shì)务所行为，促进注册会计(jì)师行业的公平竞争(zhēng)，提升(shēng)审计质量。同时，部分反馈意见提出了一些(xiē)具(jù)体的修改建议(yì)。我们对所有反馈意(yì)见进行了认(rèn)真(zhēn)梳理，并充分(fēn)吸收采纳。在反复研讨、征求相关(guān)部门意(yì)见的基础(chǔ)上(shàng)，对征(zhēng)求意见稿(gǎo)作了(le)进一(yī)步修改完善。

　　问：《选聘办法》的主要内容是(shì)什么(me)？

　　答：《选聘办(bàn)法》主要(yào)包含五方面内(nèi)容：一是总(zǒng)体(tǐ)说明，主要包括制定依据、适(shì)用的企业范围、适用的选聘事项等。二是选聘重(zhòng)点流程规范，对选聘决策机构、选聘方(fāng)式、公(gōng)开选聘的(de)重点(diǎn)环节、评价要素、质(zhì)量管(guǎn)理(lǐ)水平和审计(jì)费用的分值权重(zhòng)、具(jù)体评(píng)分标准、最高限价、审计费用浮动等事项进行规(guī)定。三是会(huì)计师事务所(suǒ)轮换、项目合伙人和注册会计师轮(lún)换、信息披露(lù)等重点(diǎn)事项规范。四是监督(dū)检(jiǎn)查。五是附则。

　　从具(jù)体内容看，主要对四方面内容进行了规范：

　　一是遏制恶性竞争，突出质(zhì)量导向。《选聘办(bàn)法(fǎ)》规(guī)定，质(zhì)量管理水平的分值(zhí)权重(zhòng)应(yīng)不(bù)低于(yú)40％，审计费(fèi)用报价的分(fēn)值权重应不(bù)高(gāo)于(yú)15％。要求将所有会计师事(shì)务所的报价平均值(zhí)作为选(xuǎn)聘基准价，并给出(chū)了审计费用(yòng)报价得(dé)分(fēn)公式。评价要素至少应当包括(kuò)审计费用报价(jià)、事务所资质条件、执业记(jì)录、质量管(guǎn)理水(shuǐ)平(píng)、工作方案、人力及其(qí)他资(zī)源配备、信息安(ān)全管理、风险承担能力水平等。

　　二是完(wán)善轮换规定，强化独(dú)立性要(yào)求。《选(xuǎn)聘办法》规定，国有企(qǐ)业（含国有(yǒu)控股上市公司）连续聘(pìn)用同一会计师事务(wù)所(suǒ)的时(shí)间不超过(guò)8年，确(què)有需要的，可按(àn)规定延长至不超(chāo)过10年，之后须开展(zhǎn)轮换(huàn)。为(wèi)做好平稳(wěn)过渡，《选聘办(bàn)法(fǎ)》规定了衔接方(fāng)式，如果(guǒ)国(guó)有企业当前(qián)执行的轮换规定与《选聘办法》存(cún)在不一(yī)致、或者(zhě)没有规定的(de)，由履行出资人职责的机构(gòu)统筹(chóu)安排，两年内(nèi)完成衔接工作(zuò)。对于审计项目合伙(huǒ)人和签(qiān)字注册会计师，《选(xuǎn)聘办(bàn)法》规定了(le)不同情形下(xià)的轮换要求和(hé)冷却期制(zhì)度。

　　三是促进(jìn)公平竞争(zhēng)。根(gēn)据《注册会计师法》等法律规(guī)定，会计师事务所承接(jiē)业务不受行政区域、行(xíng)业限制，各类会计师事务(wù)所(suǒ)是(shì)平等经营(yíng)主体，依法(fǎ)执业受(shòu)法律保护。《选聘办法》指标公开(kāi)、规则明(míng)确(què)，设定的各项(xiàng)标准适(shì)用于中国境内(nèi)依法成立(lì)的所(suǒ)有会计师事务所(suǒ)，一(yī)视同仁。明(míng)确(què)要(yào)求(qiú)企业(yè)在选(xuǎn)聘会计师事务(wù)所(suǒ)过程(chéng)中，应当保障选聘工作公平、公正进(jìn)行。企业采用公开选聘方式(shì)的，应当公开选聘信息(xī)、评价(jià)要素(sù)和评分标(biāo)准，保证合理(lǐ)的准(zhǔn)备应聘时间(jiān)，公示选聘结(jié)果(guǒ)。明(míng)确(què)要(yào)求企业(yè)不得以不合理的条件限制或者排斥潜在拟应聘会计师(shī)事务所，不得为(wèi)个别会(huì)计师事务所量身定制(zhì)选聘条件(jiàn)。

　　四是压(yā)实审计委员会责任(rèn)。《选聘办法》明确，审计委员(yuán)会的职责包(bāo)括(kuò)：制定选聘会(huì)计师(shī)事务所的政策(cè)、流程及相(xiāng)关内部(bù)控制制度，提议启(qǐ)动选聘工作、审议选聘文件、确定(dìng)评价要素和具体(tǐ)评分标准、监督(dū)选(xuǎn)聘过程、提出拟聘任(rèn)会计师(shī)事务所和审计费用建议，监督及评估会计师事务所审计工作，定(dìng)期向董事(shì)会提交(jiāo)会计师事务所履职情(qíng)况报告和审计委(wěi)员会监督情况报告等。审计委员(yuán)会(huì)应当(dāng)重(zhòng)点(diǎn)关注的(de)事项包括：企(qǐ)业可能存(cún)在(zài)不合理变更会计师(shī)事务所的(de)情形(xíng)、聘任胜任能力不足(zú)的会(huì)计师事(shì)务(wù)所、审计独(dú)立性存疑、5k是多少钱，5k是多少钱人民币审计费用变动较(jiào)大、轮换会计师事(shì)务(wù)所和主要人(rén)员(yuán)等。

　　问：如何做(zuò)好(hǎo)《选聘办法》的(de)贯(guàn)彻实施工作？

　　答：《选(xuǎn)聘办(bàn)法》是落实国办发30号文的(de)重要(yào)制度(dù)安排，各级财政(zhèng)部门、国有资(zī)产监(jiān)督管理(lǐ)机构、证券监(jiān)督(dū)管理机构(gòu)应(yīng)当高度(dù)重视，进(jìn)一(yī)步增(zēng)强责任意识，精(jīng)心(xīn)组(zǔ)织，周密部署，确(què)保《选聘办(bàn)法》的有(yǒu)效(xiào)实(shí)施。一是(shì)加大(dà)宣传和指(zhǐ)导力度，从企业和会(huì)计师事务所(suǒ)两个(gè)层面做(zuò)好培训(xùn)，做好(hǎo)过渡期衔(xián)接工作(zuò)5k是多少钱，5k是多少钱人民币。各地(dì)可结合本地区实(shí)际(jì)情况进一步探(tàn)索选(xuǎn)聘会(huì)计师事务所具体指引，指导企业规(guī)范(fàn)选(xuǎn)聘。二是加(jiā)大监(jiān)督检查(chá)力度，切实做好事中事后监管，对(duì)违反(fǎn)规定的企(qǐ)业和会计(jì)师事务所要依(yī)法严(yán)肃处理。三是(shì)各级财政部(bù)门、国有资(zī)产监(jiān)督管理机(jī)构、证券监督管理机构要加强沟通协调，健全完善(shàn)工(gōng)作机(jī)制，密切协作，形成合力，认真做好贯彻实施《选聘办(bàn)法》的各(gè)项工(gōng)作。

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