日前，财(cái)政部会(huì)计(jì)司、国务院(yuàn)国资委财管(guǎn)运(yùn)行局、证(zhèng)监会(huì)会(huì)计部有(yǒu)关负责(zé)人就(jiù)《国(guó)有企(qǐ)业、上(shàng)市(shì)公(gōng)司选聘(pìn)会计师事(shì)务所管(guǎn)理办法(fǎ)》（财会〔2023〕4号，以下简称《选(xuǎn)聘办法》）有(yǒu)关问题，回答了(le)记者提问。

　　问：制定《选聘办(bàn)法》的背景是什么(me)？

　　答：审计(jì)质量关乎公众利益。企(qǐ)业通过规范的流(liú)程(chéng)、科学的(de)评(píng)价(jià)，选聘专业胜任能力强、执(zhí)业质量高的会计师事务所，有利(lì)于保证审计(jì)报告的质(zhì)量。当前(qián)，国有企业、上市公司选聘会计师事务(wù)所相关工作尚存在制度不完善、流程(chéng)不(bù)规范(fàn)等问题，制(zhì)约(yuē)审计(jì)质量的(de)提(tí)高。一是会计师事(shì)务所选聘流程(chéng)亟待(dài)规范。部分企业选聘会计师(shī)事务(wù)所时(shí)，未明(míng)确具体评分(fēn)标(biāo)准。二(èr)是恶性竞争现象仍有发生。个别企业在招标过(guò)程中简单(dān)把低价(jià)作为选聘的首(shǒu)要条(tiáo)件，个别会(huì)计(jì)师事务(wù)所以远低于(yú)项(xiàng)目成(chéng)本为代价承接业务(wù)，引(yǐn)发恶(è)性(xìng)竞争，导(dǎo)致审计资(zī)源投入(rù)不足，审计(jì)质量难以得到有效(xiào)保证。三是会计(jì)师事(shì)务所轮换政策(cè)有待健全完(wán)善(shàn)。各类国企做法不(bù)一，执行尺度不一，亟需形(xíng)成统一规范的轮换制(zhì)度，实现轮换年限和审计成本、审计风险之间的合理平衡。四是审计委员会责任有(yǒu)待进一步压实。

　　《国务(wù)院办公(gōng)厅(tīng)关于进(jìn)一步规范财务审(shěn)计(jì)秩序 促进(jìn)注册会计师行业健康发展的意见》（国办发〔2021〕30号，以下简称国办发30号(hào)文）明(míng)确要求推(tuī)进以质量为(wèi)导向的(de)会(huì)计师事务所选聘机(jī)制(zhì)建设。为落(luò)实上(shàng)述要求，保护会计师(shī)事(shì)务所和利益相关方的合法权(quán)益(yì)，规范国(guó)有企(qǐ)业(yè)、上市公司(sī)选(xuǎn)聘会计师事务所行为(wèi)，促进公平竞(jìng)争，推动提升审计(jì)质量，财政(zhèng)部会同国务(wù)院国(guó)资委(wěi)、证监会制定印(yìn)发了《选(xuǎn)聘办法(fǎ)》。

　　问：《选聘办法(fǎ)》起草发(fā)布(bù)经历了哪(nǎ)些过程(chéng)？

　　答：2021年(nián)7月国办发30号文(wén)印发(fā)后，我们即启(qǐ)动了《选聘(pìn)办法》的制定工作，开(kāi)展了针(zhēn)对性的调(diào)查研究，会(huì)同国务(wù)院(yuàn)国资(zī)委、证监(jiān)会起草了《选聘办法》讨论稿，在征求相关(guān)单位(wèi)意见、组(zǔ)织专家专题研(yán)讨(tǎo)基础上，形成了征求意(yì)见稿。

　　2022年4月2日，我(wǒ)们印发(fā)了《财政部办公厅关于征求(qiú)〈国有企业、上市公司选(xuǎn)聘会计师事(shì)务所管理办法（征求意见稿）〉意见的(de)函》（财办会(huì)〔2022〕10号），面向社会公众征(zhēng)求(qiú)意见，共收到书(shū)面反(fǎn)馈(kuì)65份，合计反(fǎn)馈意见319条。反馈意(yì)见总体认为，《选聘办法(fǎ)》重点突出、内容全面、指导性强(qiáng)、可操作性高，有助于推进建立以(yǐ)质量(liàng)为导向的会计师事务所选聘机制，有(yǒu)助于规范国有企业、上市公司(sī)选聘会(huì)计师(shī)事务所行为，促进注册(cè)会计(jì)师(shī)行业(yè)的公平竞争，提升审计(jì)质量。同时，部分(fēn)反馈意见提(tí)出了一些具体(tǐ)的修改(gǎi)建议。我们对所(suǒ)有(yǒu)反馈意见进行了认真梳理，并充分吸收采纳。在反复研讨、征(zhēng)求(qiú)相关(guān)部(bù)门意(yì)见的基础上，对(duì)征求意见稿作了进(jìn)一步修改完善。

　　问：《选(xuǎn)聘办(bàn)法》的主要内(nèi)容是什么？

　　答：《选聘办法》主(zhǔ)要包含五方面内容：一是总(zǒng)体说明，主要(yào)包括制定依(yī)据(jù)、适用(yòng)的企业范围、适用的(de)选聘事项(xiàng)等(děng)。二是选聘重点流程规(guī)范(fàn)，对选聘决策机(jī)构(gòu)、选聘方式、公开(kāi)选(xuǎn)聘的重点(diǎn)环节、评价要素、质(zhì)量管(guǎn)理水平和(hé)审计费用的分(fēn)值(zhí)权重、具体评(píng)分标(biāo)准、最高限(xiàn)价(jià)、审计(jì)费用浮动等事(shì)项进(jìn)行规定(dìng)。三是会计师事务所轮换、项目合伙人和注册(cè)会计师轮换、信息披(pī)露等重点事项规范。四是监督(dū)检查。五是附则(zé)。

　　从具(jù)体内容看，主(zhǔ)要对四方面内(nèi)容(róng)进行了(le)规(guī)范：

　　一(yī)是遏制(zhì)恶性竞争，突出质量导向。《选聘(pìn)办法》规定，质量(liàng)管理水(shuǐ)平的分值(zhí)权重应(yīng)不低于40％武警能打过特警吗，审计费用报(bào)价的分值(zhí)权重应不高于(yú)15％。要(yào)求将所有(yǒu)会计师事务所(suǒ)的报(bào)价平均值作为选(xuǎn)聘基准价，并给出了审计(jì)费用(yòng)报价(jià)得(dé)分公式。评价要素至(zhì)少(shǎo)应当(dāng)包括审计(jì)费用报价、事务所(suǒ)资质条件、执业记录、质量管理水(shuǐ)平、工作方案、人力及其他资(zī)源配(pèi)备、信息安全管(guǎn)理、风险(xiǎn)承担能力(lì)水平等。

　　二是完善轮换规定，强化(huà)独立性要求。《选聘(pìn)办法(fǎ)》规(guī)定，国有企业（含国有控股上市公司）连续聘(pìn)用同一会计师(shī)事务所的(de)时间不超(chāo)过8年，确有需要的，可按规定延长(zhǎng)至不超过10年，之后须开展轮换。为做(zuò)好平稳过(guò)渡，《选聘办法》规定(dìng)了衔接(jiē)方式(shì)，如果(guǒ)国有企业当前执行的轮换规定与《选聘办法》存在不一致、或者没有规(guī)定的，由履行(xíng)出(chū)资人职(zhí)责的机构统筹安排(pái)，两年(nián)内完成衔接工作。对于审计项目(mù)合伙人和签字注(zhù)册会计师，《选聘办法》规定(dìng)了不同情(qíng)形下的轮换(huàn)要求和冷却期制度。

　　三是促(cù)进公平(píng)竞争。根(gēn)据(jù)《注册会计师法》等法律规(guī)定，会计(jì)师事务(wù)所承接(jiē)业务不受行政区域、行业(yè)限制，各类会(huì)计师事务所是平等经(jīng)营主(zhǔ)体，依法执(zhí)业受法(fǎ)律保护。《选聘办(bàn)法》指标(biāo)公开、规(guī)则明(míng)确，设定的各项标(biāo)准适用于(yú)中国境内依(yī)法成立的所有会(huì)计师事务所(suǒ)，一视(shì)同(tóng)仁。明确要求(qiú)企业在选聘(pìn)会(huì)计师事务所(suǒ)过(guò)程中，应当保(bǎo)障选聘工(gōng)作公平(píng)、公正进(jìn)行。企业采用公开选聘方(fāng)式(shì)的，应当公(gōng)开选聘信息(xī)、评价要素和评分(fēn)标准，保(bǎo)证合理(lǐ)的准(zhǔn)备应聘时间，公示选聘(pìn)结果。明(míng)确要(yào)求企(qǐ)业不得以(yǐ)不合理的(de)条件限制或者排斥潜(qián)在拟应聘会计(jì)师事务(wù)所，不得为个别会计师(shī)事务所量身定制选聘条(tiáo)件。

　　四是压(yā)实审计委(wěi)员会(huì)责(zé)任。《选聘办法》明(míng)确，审计委员会的职责包括：制定选聘会(huì)计师事务所的政策、流程(chéng)及(jí)相关内部(bù)控(kòng)制制度，提议启(qǐ)动选聘(pìn)工(gōng)作、审(shěn)议选聘文件(jiàn)、确定评价(jià)要素(sù)和具体评分标(biāo)准(zhǔn)、监督选(xuǎn)聘(pìn)过程、提出(chū)拟聘任会计师事务(wù)所和审计(jì)费(fèi)用建议，监督及评(píng)估会计(jì)师事(shì)务所审计工作，定期(qī)向董(dǒng)事(shì)会提交会计师事务所履职情况报(bào)告(gào)和(hé)审计委员会监督情(qíng)况报告等。审(shěn)计(jì)委(wěi)员会应(yīng)当(dāng)重点关注(zhù)的事项包括：企(qǐ)业可(kě)能(néng)存在不(bù)合理(lǐ)变更(gèng)会计师事务所的情(qíng)形(xíng)、聘武警能打过特警吗任胜任能力(lì)不(bù)足的会(huì)计(jì)师(shī)事(shì)务所、审计(jì)独(dú)立(lì)性存疑(yí)、审计费用变(biàn)动较大、轮换(huàn)会计师事务所和主要人员等。

　　问(wèn)：如何做好《选聘办法》的(de)贯彻实施工作？

　　答：《选聘办法》是落实国办发30号(hào)文的重要(yào)制度安排，各级财政部门、国有资产监督(dū)管理机构、证券监督(dū)管理机构应当高度(dù)重(zhòng)视(shì)，进一步增强责任意识，精心组织，周密(mì)部署，确保《选聘办(bàn)法》的有效实施。一是(shì)加大宣(xuān)传和指导力(lì)度(dù)，从企业(yè)和(hé)会计(jì)师事务所两个层面(miàn)做好培训，做好(hǎo)过渡期衔(xián)接工作。各地可结(jié)合本地区(qū)实际情况(kuàng)进一步探索选聘会(huì)计师事务所具(jù)体指引(yǐn)，指(zhǐ)导企业规(guī)范(fàn)选聘(pìn)。二是加大监(jiān)督检(jiǎn)查力(lì)度，切实做好事中(zhōng)事(shì)后(hòu)监管，对(duì)违(wéi)反规(guī)定的企业和会计师事务所(suǒ)要(yào)依法(fǎ)严肃处理(lǐ)。三是各级财(cái)政部门、国有资(zī)产(chǎn)监督管理机构(gòu)、证券监(jiān)督管(guǎn)理机构(gòu)要加强沟通协调，健全完善工作机(jī)制，密切协作，形成合力(lì)，认真做好贯彻实施(shī)《选聘办法》的各项工作。

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