日前，财政部会(huì)计(jì)司、国务院国资委(wěi)财管运行局、证监会会计部有关负责人就《国有企业、上市公(gōng)司(sī)选聘会计师(shī)事(shì)务所管(guǎn)理办法》（财会〔2023〕4号，以(yǐ)下简(jiǎn)称(chēng)《选聘办法》）有(yǒu)关问题，回(huí)答了记者提(tí)问。

　　问：制定《选聘办法》的背景是什(shén)么？

　　答：审计质(zhì)量关乎公众利(lì)益。企业通(tōng)过规范的流程、科学的评价，选聘(pìn)专业胜(shèng)任能(néng)力强、执业质量(liàng)高的(de)会计师事务所(suǒ)，有利于保证审(shěn)计报(bào)告的(de)质量(liàng)。当前(qián)，国有企业(yè)、上市公司选聘会计师事务所相关(guān)工作尚存在制度不完(wán)善、流程不(bù)规范等问题，制约(yuē)审计(jì)质量的提高。一是会计师事务所选聘流程亟待规范。部分企业选聘会计师(shī)事务所(suǒ)时，未明确具体评分标准(zhǔn)。二是恶性竞争现(xiàn)象仍有发生(shēng)。个别企业在招(zhāo)标过程中简单(dān)把低价作为选聘的首要条件，个别(bié)会(huì)计师事务所(suǒ)以(yǐ)远低于项目成本为代价承接业务，引(yǐn)发恶性竞争，导(dǎo)致审计资(zī)源投入(rù)不足，审计质量难(nán)以得(dé)到有效保证(zhèng)。三是(shì)会计师事务所轮换政策有待健(jiàn)全完善。各类(lèi)国企做法不(bù)一(yī)，执行尺度不一，亟需形成统一规范(fàn)的轮换制度，实现轮(lún)换(huàn)年限和审计成本、审(shěn)计风险(xiǎn)之间(jiān)的合理平(píng)衡。四是审计委员会(huì)责任有待进一步压(yā)实。

　　《国务(wù)院(yuàn)办公厅关(guān)于进一步规范(fàn)财务(wù)审(shěn)计秩序 促进注册会(huì)计(jì)师行业健康发展的(de)意见》（国办发〔2021〕30号，以下简(jiǎn)称国办(bàn)发30号文(wén)）明确要(yào)求推进以质量为导向的会计(jì)师事务所选(xuǎn)聘机制(zhì)建设。为落实(shí)上述要求(qiú)，保护会(huì)计师事务所和(hé)利益相关方的合(hé)法权益，规范(fàn)国有(yǒu)企(qǐ)业、上市公司选(xuǎn)聘会(huì)计师事务所行为，促进(jìn)公平竞争，推动提升审计质量(liàng)，财政部会(huì)同(tóng)国(guó)务院国资(zī)委(wěi)、证监会制定印发了《选聘(pìn)办法》。

　　问：《选聘办(bàn)法》起草(cǎo)发布经历了(le)哪(nǎ)些过程？

　　答：2021年7月(yuè)国办发30号文(wén)印(yìn)发后，我们(men)即启动了《选聘办法》的制定工作，开展了针对性的调查研(yán)究(jiū)，会同国务院(yuàn)国资(zī)委、证监(jiān)会起草了《选聘办法》讨论稿，在(zài)征求相关(guān)单位意见、组织(zhī)专家专题研讨基础上，形成了征求意见稿。

　　2022年4月2日，我们印发了《财(cái)政部办公厅(tīng)关(guān)于征求(qiú)〈国(guó)有企业、上市公司(sī)选(xuǎn)聘会计师事务所管理办法（征求意见稿(gǎo)）〉意见的函》（财办会〔2022〕10号(hào)），面向社会公(gōng)众征求(qiú)意见事竟成的前面一句是什么二年级，成功金句名言短句，共收(shōu)到书面(miàn)反馈65份，合计(jì)反馈意见319条(tiáo)。反馈意见(jiàn)总体认为(wèi)，《选聘办法》重点突(tū)出、内容全面(miàn)、指导性强、可操作性高(gāo)，有助于推进建(jiàn)立以质量为导向的(de)会(huì)计师事务所选(xuǎn)聘机制，有助(zhù)于(yú)规范国有企(qǐ)业、上市(shì)公司选(xuǎn)聘会计师事务所行为，促(cù)进注册会计师行业的公平竞(jìng)争，提升审计质量。同时，部分反馈意见(jiàn)提出(chū)了(le)一些(xiē)具体的修(xiū)改建议。我们对所有反馈意见(jiàn)进行(xíng)了认真(zhēn)梳理，并(bìng)充分吸收采(cǎi)纳(nà)。在反复研讨、征(zhēng)求相关部门(mén)意见的基础上(shàng)，对征求意见稿作了进一(yī)步修改(gǎi)完善(shàn)。

　　问：《选(xuǎn)聘办法(fǎ)》的(de)主(zhǔ)要(yào)内容是什么？

　　答：《选聘办法》主要包含五方面内容(róng)：一是(shì)总(zǒng)体说明，主要包(bāo)括制定依据、适用的企业范围、适用的选聘(pìn)事项(xiàng)等。二是选聘重点流程(chéng)规范，对选聘(pìn)决策机(jī)构、选聘方式、公开(kāi)选(xuǎn)聘(pìn)的(de)重点环节、评价要素、质量管理水平(píng)和审计费用的分(fēn)值权重、具体(tǐ)评分标(biāo)准、最高(gāo)限价、审计(jì)费用浮(fú)动等事(shì)项进行规定。三是会(huì)计师事(shì)务所轮换、项目合(hé)伙(huǒ)人和注册会计师轮换、信息(xī)披露等重点事项规范。四是监(jiān)督检查。五是(shì)附则(zé)。

　　从具体(tǐ)内容看，主要(yào)对四方面内容进行了规范：

　　一是遏制恶性竞争，突出质量导向。《选聘办法(fǎ)》规定(dìng)，质量管理水平的(de)分值权重应不低于40％，审计费(fèi)用报(bào)价的分值权重应(yīng)不高于15％。要求将(jiāng)所(suǒ)有会计师事务所(suǒ)的报价平均值作为选聘基准价，并给出了审计费(fèi)用报价得分(fēn)公式。评价要素至少应当包(bāo)括审计费(fèi)用(yòng)报价、事务所资质条(tiáo)件、执业(yè)记(jì)录、质量管理水平、工(gōng)作方案、人力及其他资源配备、信息安全(quán)管(guǎn)理、风险承(chéng)担(dān)能力水(shuǐ)平等。

　　二是完(wán)善轮换规定，强化独立性(xìng)要求。《选聘办法》规定，国有企业（含国有控股(gǔ)上市公(gōng)司）连续聘用同一(yī)会计师事(shì)务所的时间不超过8年(nián)，确有(yǒu)需要的，可按规定延长至不(bù)超过10年，之后(hòu)须开(kāi)展轮换。为做好平稳过渡，《选聘办(bàn)法》规定了衔接方式，如果国有企业当前(qián)执(zhí)行的轮换规(guī)定与《选聘办法》存在不一致(zhì)、或者(zhě)没有规定的，由履行出资人职责(zé)的(de)机(jī)构统(tǒng)筹安排，两年内完成衔(xián)接(jiē)工作。对于(yú)审(shěn)计项目合伙(huǒ)人(rén)和签字注册会计师，《选聘办法(fǎ)》规定了不同情形下的轮换要求(qiú)和冷(lěng)却期制(zhì)度。

　　三是促进公平竞争。根据《注(zhù)册会计师法》事竟成的前面一句是什么二年级，成功金句名言短句等(děng)法(fǎ)律规(guī)定，会计师事(shì)务(wù)所承接业(yè)务不受行政区域(yù)、行业限制(zhì)，各类会计师事务所是平等经营主体，依法执业受法律保(bǎo)护。《选聘办法》指标公开、规则明确，设定的(de)各项(xiàng)标准适用于中国(guó)境内依法成立的(de)所有会计(jì)师事务所，一视同仁。明确要求企(qǐ)业在选聘会计师事务所过程中，应当保障(zhàng)选聘工作公平、公正进行。企业采用公(gōng)开(kāi)选聘方式的，应(yīng)当公开选聘信息、评价要(yào)素和评分标准，保证合(hé)理的(de)准备应(yīng)聘(pìn)时(shí)间(jiān)，公(gōng)示选聘(pìn)结果。明确要(yào)求企业不得以不合理的(de)条件限制(zhì)或者(zhě)排斥(chì)潜(qián)在拟应聘(pìn)会计师事务所，不(bù)得(dé)为个(gè)别会计师事务(wù)所量身定(dìng)制选(xuǎn)聘条(tiáo)件。

　　四是压(yā)实(shí)审计(jì)委员会责任。《选(xuǎn)聘办(bàn)法》明(míng)确，审计(jì)委员会的(de)职责包括：制定选聘会计师(shī)事务所的政(zhèng)策(cè)、流程及相(xiāng)关(guān)内部控制制度，提(tí)议启动选(xuǎn)聘工作、审议选聘(pìn)文件、确定评价(jià)要素和具体评分标(biāo)准、监督选聘(pìn)过程、提(tí)出拟聘(pìn)任会计师事(shì)务所和审计费用建(jiàn)议，监(jiān)督(dū)及评估会(huì)计师事(shì)务所审计工作，定期向董事会提交(jiāo)会计师事务所履职情况报告和(hé)审(shěn)计委员会监督情况报告等。审计委员会应当重点关注的事项包括：企业可(kě)能存(cún)在不合理变更会计师事务所的情形(xíng)、聘任(rèn)胜任能力不足的会计师(shī)事务所、审(shěn)计独立性存疑、审计费用变动较大、轮(lún)换会(huì)计(jì)师事务所(suǒ)和(hé)主要人员等。

　　问：如何(hé)做(zuò)好《选聘办法(fǎ)》的贯彻实施工作？

　　答(dá)：《选聘(pìn)办法》是落实(shí)国办发30号文的重要制度安(ān)排(pái)，各级(jí)财政部门、国(guó)有资(zī)产监督管(guǎn)理机构(gòu)、证(zhèng)券(quàn)监(jiān)督管理机构应当高(gāo)度重视，进一步增(zēng)强(qiáng)责任意(yì)识，精心组织(zhī)，周密部署，确保《选聘办(bàn)法》的有(yǒu)效(xiào)实施。一是加大宣传和(hé)指导(dǎo)力(lì)度(dù)，从(cóng)企业和会计师事(shì)务所两个层面做(zuò)好培训，做好过渡期(qī)衔(xián)接(jiē)工作。各(gè)地(dì)可结合本地区实际情况进一步(bù)探索选聘会计师(shī)事务(wù)所具体指引(yǐn)，指(zhǐ)导企业规范选聘。二是加大监(jiān)督检(jiǎn)查(chá)力度，切实做好事中事后(hòu)监管，对违反规(guī)定(dìng)的企业和会计师事务所要依法严肃处理。三是各级(jí)财(cái)政部门、国有(yǒu)资产监督管(guǎn)理(lǐ)机构(gòu)、证券监督管理(lǐ)机构要加强(qiáng)沟通协调(diào)，健全完善(shàn)工作机(jī)制，密切(qiè)协(xié)作，形成合力，认真(zhēn)做(zuò)好贯彻实施《选聘办法》的各项工作。

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