日前，财政部(bù)会(huì)计(jì)司、国(guó)务院国资委财管运行局、证(zhèng)监会会计部有关负责人就《国(guó)有企(qǐ)业、上市公司选聘(pìn)会计师事务所管(guǎn)理办(bàn)法》（财会〔2023〕4号，以下简(jiǎn)称《选(xuǎn)聘办法》）有关问题，回答了记(jì)者提(tí)问。

　　问(wèn)：制定(dìng)《选聘办(bàn)法》的背(bèi)景是(shì)什(shén)么(me)？

　　答：审计质量关乎公众利(lì)益。企业通过规范的流程(chéng)、科学的评价，选聘(pìn)专业(yè)胜任能力(lì)强、执(zhí)业质量高的会计师事务所(suǒ)，有(yǒu)利于保证审计报告的(de)质(zhì)量。当(dāng)前(qián)，国有企业、上燃气热水器是一直开着还是用时开省电，燃气热水器每天晚上需要关吗市公司选聘会计师事务所相关(guān)工作尚存在(zài)制度不完善(shàn)、流(liú)程不(bù)规范等问题(tí)，制约审计质量的提高。一(yī)是(shì)会计师事务所选聘流(liú)程亟待(dài)规(guī)范。部分企业选(xuǎn)聘会计师事务所(suǒ)时，未明确具体(tǐ)评分标准(zhǔn)。二是恶性(xìng)竞争现(xiàn)象仍(réng)有发生。个别企业在招标(biāo)过程中简单把低价作为选(xuǎn)聘(pìn)的首要条(tiáo)件，个别会计师事(shì)务所以远低于项(xiàng)目成本为(wèi)代价承接业务，引发(fā)恶(è)性竞争，导致审计资源投(tóu)入不足(zú)，审计(jì)质(zhì)量难以得到(dào)有效保证。三是会计师事务所轮(lún)换政(zhèng)策有待健全完善。各类国企做法不一，执行(xíng)尺度不一，亟需形成统一规范的(de)轮换制度，实(shí)现轮(lún)换年限和审计成本、审计风险之间的合理平(píng)衡。四是审计委员(yuán)会(huì)责任有待进(jìn)一(yī)步(bù)压实。

　　《国务院(yuàn)办(bàn)公厅关于进一步规(guī)范(fàn)财务审计秩序 促进注册会计(jì)师行业健康发展的意见》（国(guó)办发〔2021〕30号，以下简(jiǎn)称国(guó)办发30号文）明确(què)要求推进以质量为(wèi)导向的会计师事务所选聘机(jī)制建设(shè)。为(wèi)落实上(shàng)述要求，保(bǎo)护会计师事务所和利益相关(guān)方的合(hé)法权益，规范国有企业、上市公司选聘会计师事务所行为，促进公平(píng)竞争(zhēng)，推动提升(shēng)审计(jì)质量，财政部会(huì)同国务院国资委、证监会(huì)制定印发(fā)了《选聘办法》。

　　问：《选聘办法》起(qǐ)草发布经(jīng)历了哪(nǎ)些过程？

　　答(dá)：2021年7月国办发30号文印发后，我们即启(qǐ)动了《选聘办法》的制定工作(zuò)，开展(zhǎn)了针对(duì)性的调(diào)查研究(jiū)，会同(tóng)国(guó)务院国资委(wěi)、证监会起草了《选聘办(bàn)法》讨论(lùn)稿，在征求相关单位意见、组(zǔ)织专家专题研讨基础(chǔ)上(shàng)，形(xíng)成了征求意见稿。

　　2022年4月2日，我们印发了《财(cái)政部(bù)办(bàn)公(gōng)厅关(guān)于征求〈国有企(qǐ)业、上(shàng)市(shì)公司选聘会计(jì)师事务所管理办法（征(zhēng)求意见稿）〉意见(jiàn)的函》（财办会(huì)〔2022〕10号(hào)），面(miàn)向(xiàng)社会(huì)公众征(zhēng)求意见，共收到书面反馈65份(fèn)，合(hé)计反馈意见319条。反馈意见总体认为，《选聘办法》重(zhòng)点突出、内容全面、指导性强、可(kě)操作性高，有助于推(tuī)进(jìn)建立以质量为导向的(de)会计师(shī)事务所选聘机(jī)制，有(yǒu)助于(yú)规范国(guó)有(yǒu)企业、上市公司(sī)选聘会计师事务所行为，促进注册会计(jì)师(shī)行业的(de)公平(píng)竞争，提升审计质(zhì)量。同(tóng)时，部(bù)分(fēn)反馈意(yì)见提出(chū)了一些具体的修(xiū)改建(jiàn)议。我(wǒ)们对所有反馈意见(jiàn)进(jìn)行了认(rèn)真梳理，并充分吸收采纳。在反复研讨、征求相关部门意见的基础(chǔ)上，对征求意见稿作了进一(yī)步修改完善。

　　问：《选(xuǎn)聘办法》的主要(yào)内容是什么？

　　答：《选聘办法》主要包(bāo)含五方面内容(róng)：一(yī)是总体说(shuō)明，主要(yào)包括制定依(yī)据(jù)、适用(yòng)的企业(yè)范围、适用的选聘事项(xiàng)等。二是选(xuǎn)聘重点流程规范，对(duì)选聘决策机构、选(xuǎn)聘方式、公开选(xuǎn)聘的重点环节、评(píng)价要素、质量管理水平和审计费用的分(fēn)值权重、具体(tǐ)评分标准、最高限价、审计费用浮动等事(shì)项(xiàng)进行(xíng)规定。三是会计师事务(wù)所轮换、项目合伙人和注册会计师(shī)轮(lún)换、信(xìn)息(xī)披露(lù)等(děng)重点事项规范。四是(shì)监督检查。五是附则。

　　从具体内(nèi)容看，主要对四方面内容(róng)进行了规(guī)范：

　　一是遏制恶性竞争，突出质量导向。《选聘办法(fǎ)》规定，质(zhì)量管理水平(píng)的分值权重应不低(dī)于40％，审计(jì)费用(yòng)报价的分(fēn)值权重应不(bù)高(gāo)于15％。要(yào)求将所有会计师(shī)事(shì)务所的报价平均(jūn)值作(zuò)为选聘基准价，并给出(chū)了审(shěn)计(jì)费(fèi)用(yòng)报价得分公(gōng)式。评(píng)价(jià)要素至少(shǎo)应当包括审计费(fèi)用(yòng)报价、事(shì)务所资质条件(jiàn)、执业记录、质量管理(lǐ)水(shuǐ)平、工作方案、人力及其他资源配备、信(xìn)息安全管理、风(fēng)险承担能力水平等。

　　二是完善(shàn)轮换规定，强化独立性要(yào)求。《选聘办法》规定，国有企业(yè)（含国有控股上(shàng)市(shì)公司）连续聘用(yòng)同一会(huì)燃气热水器是一直开着还是用时开省电，燃气热水器每天晚上需要关吗计(jì)师事务所的时间不超过(guò)8年(nián)，确有(yǒu)需(xū)要的，可(kě)按规定(dìng)延长至(zhì)不超过10年，之后须开展(zhǎn)轮换。为做好平稳过渡，《选聘办法》规定了衔接方式，如果国有企业(yè)当前执行的轮换规(guī)定与《选聘办法》存(cún)在不一致(zhì)、或(huò)者(zhě)没(méi)有规定(dìng)的，由履行出资人职责的机构统筹安排，两年内完成衔接工(gōng)作。对(duì)于审计项(xiàng)目(mù)合伙人和签字注册会(huì)计师(shī)，《选(xuǎn)聘办(bàn)法》规定(dìng)了不同情形下的轮(lún)换(huàn)要求(qiú)和冷却期(qī)制(zhì)度。

　　三是促进(jìn)公平(píng)竞争。根据《注册会(huì)计(jì)师法》等法律规定，会计师(shī)事务(wù)所承接业务不受行政区域、行(xíng)业(yè)限制，各类会计师事务(wù)所是平等(děng)经营主体，依法(fǎ)执业受(shòu)法(fǎ)律(lǜ)保(bǎo)护。《选聘办(bàn)法》指标公开、规则(zé)明确(què)，设定(dìng)的(de)各项标准适用于(yú)中国境(jìng)内依法成立的所有会计师事务所，一(yī)视(shì)同(tóng)仁。明确要求企业在选聘会计师(shī)事务所过(guò)程(chéng)中，应当保障选聘工(gōng)作(zuò)公平、公正(zhèng)进行。企业采(cǎi)用公开选(xuǎn)聘方(fāng)式的(de)，应当公(gōng)开选(xuǎn)聘信息(xī)、评价要素和评分(fēn)标准，保证合理的(de)准备应聘时间，公示(shì)选(xuǎn)聘(pìn)结(jié)果。明确(què)要求企业不得以(yǐ)不合理的条件(jiàn)限制(zhì)或者排斥潜在拟应聘会计师事务所，不得(dé)为(wèi)个别会计(jì)师事务所量身定制选聘条件。

　　四(sì)是压实审计(jì)委员(yuán)会责任。《选聘(pìn)办法》明(míng)确，审计(jì)委(wěi)员(yuán)会的职责包(bāo)括：制定(dìng)选聘(pìn)会计师(shī)事务所的政(zhèng)策、流程(chéng)及相关内部(bù)控制(zhì)制度，提议启动选聘工作、审议选聘文件、确定评价要素和具体评分标(biāo)准、监督选聘过程、提(tí)出拟聘(pìn)任(rèn)会计师事务所和审计(jì)费用(yòng)建(jiàn)议，监督及评估会计师事务所审计工(gōng)作，定期向董事会提交会计师事务所履职情(qíng)况报告(gào)和审计委(wěi)员会监督情(qíng)况(kuàng)报告(gào)等。审计(jì)委员会应当重点关注的(de)事项包括：企业可能存在不合理变更会计(jì)师事务所(suǒ)的情形、聘任(rèn)胜(shèng)任能力不足的会计(jì)师事(shì)务所、审计独立性存(cún)疑、审(shěn)计费用变动较大、轮换会计师事(shì)务(wù)所(suǒ)和主要人员等。

　　问：如(rú)何做好《选聘办(bàn)法》的贯彻实施(shī)工作？

　　答(dá)：《选聘(pìn)办法》是落(luò)实国(guó)办发(fā)30号文(wén)的(de)重要制(zhì)度安排(pái)，各级财政部门(mén)、国有(yǒu)资产监(jiān)督管理机构(gòu)、证(zhèng)券监督管理机(jī)构应当高度重视，进(jìn)一步增强责任(rèn)意(yì)识(shí)，精心(xīn)组织，周密部署(shǔ)，确保(bǎo)《选聘办法》的有(yǒu)效实施。一是加大宣传和指(zhǐ)导力度，从企业和会计师事务所两(liǎng)个层(céng)面做好培训，做好过渡期衔接工作。各地(dì)可结合燃气热水器是一直开着还是用时开省电，燃气热水器每天晚上需要关吗本地区实际情况进一(yī)步探(tàn)索(suǒ)选聘会(huì)计师(shī)事务所具体指引，指导(dǎo)企业规范选聘(pìn)。二是加大监督检查力(lì)度，切实做(zuò)好事(shì)中事后(hòu)监管(guǎn)，对违反规定的企(qǐ)业和(hé)会计师事务所要依(yī)法严肃处理(lǐ)。三是(shì)各级财政部门、国有资产监督管理机构、证券监(jiān)督管理机(jī)构要加强沟通协调，健(jiàn)全完善工作机制(zhì)，密切协作，形成合力，认真做好贯彻实(shí)施《选聘(pìn)办法》的各项工(gōng)作。

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