日(rì)前，财政(zhèng)部会计司、国务(wù)院国(guó)资委财管运行(xíng)局、证监会会计部有关负(fù)责人就《国有企业、上市公司选聘会计师事务(wù)所管(guǎn)理办法》（财会〔2023〕4号，以下简称《选聘办法》）有(yǒu)关问题，回答了记者提(tí)问。

　　问(wèn)：制定(dìng)《选(xuǎn)聘办法(fǎ)》的(de)背景是(shì)什么？

　　答：审计质(zhì)量关乎公众利益。企业(yè)通过规范的流(liú)程、科(kē)学的评价(jià)，选聘专(zhuān)业胜任能(néng)力强、执业质量(liàng)高的会计(jì)师事务所，有利于保(bǎo)证审计报告的质量。当前(qián)，国有企(qǐ)业、上(shàng)市公司(sī)选(xuǎn)聘(pìn)会计师事务所相关工作尚(shàng)存在制度(dù)不(bù)完善、流程不(bù)规(guī)范等问题(tí)，制(zhì)约审计(jì)质量的(d我想是因为我不够温柔是什么歌 我想是因为我不够温柔是谁唱的e)提高。一是会计师事务所(suǒ)选聘流程亟待规(guī)范。部分企业(yè)选聘(pìn)会计师事务所时，未明确具体评分标准。二是恶(è)性竞争现象仍有发生。个(gè)别(bié)企业在招标(biāo)过程中简单(dān)把低价作为选聘的首(shǒu)要条件，个(gè)别会(huì)计(jì)师事(shì)务所以远低于(yú)项(xiàng)目(mù)成(chéng)本为代(dài)价承接(jiē)业务，引发恶性竞(jìng)争(zhēng)，导致审计资源投入不(bù)足(zú)，审计质量难以得到有效保证。三是(shì)会计师(shī)事(shì)务所轮换政策有待健全完善。各类国企做法不一，执行尺度不一，亟需(xū)形成统一规范(fàn)的轮换制度，实现(xiàn)轮换年限和审计成本(běn)、审计风险(xiǎn)之间的合理平(píng)衡。四是审计(jì)委员会(huì)责任有待进一步压实(shí)。

　　《国务院办公(gōng)厅关于(yú)进一步(bù)规范财务(wù)审计(jì)秩序 促进注册会计师行业健康发展的意见》（国办发〔2021〕30号，以下(xià)简称国(guó)办发(fā)30号文）明(míng)确要求推(tuī)进(jìn)以质量为导(dǎo)向的(de)会计师(shī)事务所选聘机制建设。为(wèi)落实上(shàng)述要求，保护会(huì)计师(shī)事务所和利(lì)益相关方(fāng)的(de)合法权(quán)益(yì)，规范(fàn)国(guó)有(yǒu)企业、上市公司选聘会计师事务所行为，促(cù)进公平竞争，推动提升审计质量，财政部会同国务院国(guó)资(zī)委、证监(jiān)会制定印发了《选聘(pìn)办法》。

　　问：《选聘办法》起草(cǎo)发布经历了哪(nǎ)些(xiē)过程？

　　答：2021年7月(yuè)国办(bàn)发30号文印发后，我们即启动了《选聘办法》的制定工作，开展了针对性的调查研究(jiū)，会同国务院(yuàn)国资委、证(zhèng)监会(huì)起草了《选聘(pìn)办法》讨论稿，在征求相(xiāng)关单位(wèi)意见(jiàn)、组织专家(jiā)专题(tí)研讨基础上，形(xíng)成了征(zhēng)求意见稿。

　　2022年4月2日，我们印发了《财(cái)政部办公(gōng)厅关于征求(qiú)〈国有企(qǐ)业、上市公司选聘(pìn)会计师(shī)事务所管理(lǐ)办法（征(zhēng)求(qiú)意见稿）〉意见的(de)函》（财办会〔2022〕10号(hào)），面向社会公众(zhòng)征求意(yì)见，共收到(dào)书面反(fǎn)馈65份(fèn)，合计反馈(kuì)意见(jiàn)319条。反(fǎn)馈意见(jiàn)总体认为，《选聘办法》重点(diǎn)突出(chū)、内容全面、指导性强、可(kě)操(cāo)作性高，有助于(yú)推进(jìn)建立以质量为(wèi)导向的会计师事(shì)务所(suǒ)选聘机制(zhì)，有(yǒu)助于规范(fàn)国有企业(yè)、上市(shì)公司选聘会计师事务所行为，促进(jìn)注册会计师行业的公平竞争，提升审计质量。同时(shí)，部分(fēn)反馈意见提出了一些具体的修改(gǎi)建议。我们对所有(yǒu)反馈意见进行了(le)认真梳理，并(bìng)充分吸收(shōu)采纳。在反复研讨(tǎo)、征求相关(guān)部门意见的基(jī)础上(shàng)，对征求意见稿作了进一步修改完善。

　　问(wèn)：《选聘办(bàn)法(fǎ)》的主要内容是什么？

　　答：《选聘办法》主要包含五方面内容：一是总体说明，主(zhǔ)要包括制定依(yī)据(jù)、适用的企业范围、适(shì)用的选聘事项等。二是选聘(pìn)重点流程规范(fàn)，对选聘决策机构、选(xuǎn)聘方(fāng)式、公(gōng)开选聘的重点环节、评价要素(sù)、质量(liàng)管(guǎn)理水平和审计费用的分值(zhí)权重、具体评分标准、最高(gāo)限价(jià)、审计费用(yòng)浮动等(děng)事项进行(xíng)规定(dìng)。三是会计(jì)师事务所轮换、项(xiàng)目合伙人和(hé)注册会计师轮换、信息披露等重(zhòng)点事(shì)项规范。四(sì)是监督检(jiǎn)查。五(wǔ)是附则(zé)。

　　从具体内容看，主要对四(sì)方面内容进(jìn)行了规范：

　　一是(shì)遏制(zhì)恶性竞(jìng)争，突(tū)出质量导向。《选聘办法(fǎ)》规定，质量管(guǎn)理水(shuǐ)平的(de)分值权重应不(bù)低于40％，审计费用报价的分值权(quán)重应不高于15％。要求将(jiāng)所有会(huì)计师(shī)事(shì)务所的报价平均值(zhí)作为选聘基(jī)准价(jià)，并给出了审计费(fèi)用报(bào)价得(dé)分公式(shì)。评(píng)价要素至少应当包括审计费用报(bào)价(jià)、事务所资质条件(jiàn)、执(zhí)业(yè)记录、质量(liàng)管理水平、工作方案、人力及其他资源配(pèi)备、信(xìn)息安全管理、风(fēng)险承担能力水平(píng)等。

　　二是完善轮换规定(dìng)，强(qiáng)化独(dú)立性要(yào)求。《选(xuǎn)聘办法》规定，国有企业（含国有(yǒu)控股上市公司）连(lián)续聘(pìn)用同一会计师事务所的时(shí)间不(bù)超过8年(nián)，确(què)有需要的，可按规(guī)定延长至不超过10年，之后须开展轮换(huàn)。为做(zuò)好平稳过渡(dù)，《选聘办法》规定了衔接方式，如(rú)果国(guó)有企业当前执行的轮换规定与(yǔ)《选聘办法》存在不一(yī)致、或者(zhě)没有规定(dìng)的(de)，由(yóu)履行出资(zī)人职责的机构统筹(chóu)安排，两年(nián)内(nèi)完(wán)成衔接工(gōng)作。对于审计项目合伙人和签字注(zhù)册(cè)会计师(shī)，《选聘办法(fǎ)》规(guī)定了不同情形下的轮(lún)换要求和冷却(què)期制(zhì)度(dù)。

　　三是促进公平竞争(zhēng)。根(gēn)据《注册会计师法》等法律规定(dìng)，会计师事务所承接业务不受行政区域、行业(yè)限(xiàn)制(zhì)，各类会计(jì)师(shī)事务所是平等经营主体(tǐ)，依法执业受法律保护。《选聘办法》指标(biāo)公(gōng)开、规则(zé)明确(què)，设定的各项(xiàng)标准(zhǔn)适用于中(zhōng)国境内依法成立(lì)的所有(yǒu)会计师事务(wù)所(suǒ)，一视同(tóng)仁。明确要求企业(yè)在选聘会计师事(shì)务所过程(chéng)中，应当(dāng)保障选聘工作公(gōng)平(píng)、公正(zhèng)进行。企业采(cǎi)用公开选聘方式的，应当公开选聘信息、评(píng)价要素和评分标(biāo)准，保证合理的准备应聘(pìn)时(shí)间，公(gōng)示选聘结果。明(míng)确要(yào)求企业(yè)不得(dé)以不合理的条件限制(zhì)或者排斥潜在拟应聘会计师事务所(suǒ)，不得为(wèi)个别会计师事务所量身定制选(xuǎn)聘条件。

　　四(sì)是压(yā)实审计委(wěi)员(yuán)会责(zé)任。《选聘办法(fǎ)》明确，审计委员会的职(zhí)责包括：制定选聘会计师事务所的政策、流程及(jí)相关内部控制制(zhì)度，提议启动(dòng)选聘工作、审议选聘文(wén)件、确定评价要素和具体评分标(biāo)准、监(jiān)督选聘(pìn)过程、提出拟聘任会计师事务所和审计费用建议，监督及评估会计师事(shì)务所审(shěn)计工作，定期向董事会提交会计师(shī)事务所履职情况报告和审(shěn)计(jì)委员会监督情(qíng)况报告等。审计委员会应当重点关注的事项(xiàng)包(bāo)括：企业(yè)可(kě)能(néng)存在不(bù)合理变更会计(jì)师事务所的情形、聘任(rèn)胜任能力(lì)不足的会计师(shī)事务所(suǒ)、审计独立性存疑、审(shěn)计(jì)费用变动较大、轮(lún)换会计(jì)师事务所和主要人员(yuán)等。

　　问(wèn)：如何做好(hǎo)《选聘办(bàn)法》的贯彻实施(shī)工作？

　　答：《选聘(pìn)办法(fǎ)》是落实国(guó)办发30号(hào)文的重要制(zhì)度安排，各级财政部门、国有资(zī)产监督管(guǎn)理(lǐ)机构(gòu)、证(zhèng)券监督管理机构应当(dāng)高(gāo)度重视(shì)，进(jìn)一(yī)步增强责任意识，精心组织，周(zhōu)密(mì)部署(shǔ)，确保(bǎo)《选聘办法(fǎ)》的有效实施(shī)。一是加大(dà)宣传和(hé)指导力度，从企业(yè)和会计师事(shì)务(wù)所两个层面(miàn)做好培训，做好过(guò)渡期衔接工作。各地可结合本地区实际情况进一步探索选(xuǎn)聘会计(jì)师事(shì)务(wù)所具体指引，指导企业规(guī)范选(xuǎn)聘。二是加大监(jiān)督(dū)检查力度(dù)，切(qiè)实做好事中事后监管，我想是因为我不够温柔是什么歌 我想是因为我不够温柔是谁唱的对违反规定的(de)企(qǐ)业和会计师事务所要依法严(yán)肃处(chù)理。三是(shì)各级财政部(bù)门、国有资产监(jiān)督管理机构、证券(quàn)监督管理(lǐ)机构(gòu)要加(jiā)强沟(gōu)通(tōng)协调，健(jiàn)全(quán)完善工作机制，密切协作，形成合力，认真做(zuò)好贯彻实施《选聘办法》的各项工作。

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