日前，财政(zhèng)部(bù)会计司、国务院国资委财管运行局(jú)、证监会会(huì)计(jì)部有关负(fù)责人就《国有企业、上市公司选聘会计师事务(wù)所管理(lǐ)办法(fǎ)》（财会〔2023〕4号，以下简称《选聘办法》）有关问题，回(huí)答了记者(zhě)提问。

　　问：制定《选聘办法(fǎ)》的背景是什(shén)么？

　　答：审计质(zhì)量关乎公(gōng)众利益。企业通(tōng)过规范(fàn)的流程、科学的评(píng)价，选(xuǎn)聘(pìn)专业胜(shèng)任能力强、执业质量(liàng)高的会计师事务(wù)所，有利于(yú)保证审计报(bào)告的质量。当前，国有企业、上市(shì)公司(sī)选聘会计师(shī)事务所相关(guān)工(gōng)作(zuò)尚(shàng)存在(zài)制度不完善、流(liú)程不规范等(děng)问题，制约(yuē)审(shěn)计(jì)质量的提高(gāo)。一是会计师事务(wù)所(suǒ)选(xuǎn)聘流程亟待规范。部分企(qǐ)业选聘会(huì)计师事务所时，未明(míng)确具体评分标(biāo)准(zhǔn)。二是恶(è)性竞争现象仍有(yǒu)发生。个(gè)别企业在(zài)招标过程中简单把低(dī)价作为选聘的首要条件，个别(bié)会计师(shī)事务所以远低于项目(mù)成本为代(dài)价承接(jiē)业务，引发恶性(xìng)竞(jìng)争(zhēng)，导(dǎo)致审计资源投(tóu)入不(bù)足，审计质量难以得到有效(xiào)保(bǎo)证。三(sān)是(shì)会(huì)计师(shī)事务所轮(lún)换政策有待健全(quán)完善(shàn)。各类国(guó)企做法不一，执行(xíng)尺度不一，亟(jí)需形(xíng)成统(tǒng)一规(guī)范的轮换制度，实现(xiàn)轮换年限和审(shěn)计(jì)成本、审(shěn)计风(fēng)险之间的合理平衡。四是(shì)审计(jì)委员会(huì)责任有待(dài)进一步压(yā)实。

　　《国务院办(bàn)公厅(tīng)关于进一步规范(fàn)财务审计秩序 促进(jìn)注册会计师行业健(jiàn)康发展的意(yì)见》（国(guó)办发〔2021〕30号，以下(xià)简称国办发30号文）明确要(yào)求推进以质(zhì)量为导向的会计(jì)师事务所(suǒ)选聘机制(zhì)建(jiàn)设(shè)。为落实上述要求，保护会(huì)计师事务所和利益(yì)相关方的合法(fǎ)权益，规范(fàn)国(guó)有企业、上市(shì)公司选聘会计师事(shì)务所行为(wèi)，促进公平竞联通如何查询话费余额和流量余额，联通怎么查话费余额和剩余流量争，推动提(tí)升(shēng)审计质量，财政部会(huì)同国务(wù)院国资委(wěi)、证(zhèng)监会制定印发了《选聘办法》。

　　问：《选聘办(bàn)法》起(qǐ)草(cǎo)发布经历(lì)了哪(nǎ)些过程(chéng)？

　　答：2021年7月国办发30号文印发(fā)后，我们即启动了(le)《选聘(pìn)办法》的(de)制(zhì)定工作，开展(zhǎn)了针对性(xìng)的调查(chá)研究，会同国务院国资(zī)委、证监会起草了《选聘办法》讨论稿(gǎo)，在征求相关单位意(yì)见、组织(zhī)专家专(zhuān)题(tí)研(yán)讨基础上，形成(chéng)了征(zhēng)求意见稿。

　　2022年4月2日(rì)，我(wǒ)们印发了《财(cái)政(zhèng)部办公厅关于(yú)征求(qiú)〈国有企业(yè)、上市公(gōng)司选聘(pìn)会计师事务(wù)所(suǒ)管理(lǐ)办法(fǎ)（征求意见(jiàn)稿）〉意(yì)见的函》（财办会(huì)〔2022〕10号），面(miàn)向(xiàng)社会公众征求意见，共收到书面反馈65份(fèn)，合(hé)计(jì)反(fǎn)馈意(yì)见319条。反馈意见总体认为，《选聘办法》重点突出、内容全面、指导(dǎo)性(xìng)强、可操作(zuò)性高，有助于推进建立以质量为导(dǎo)向(xiàng)的会计(jì)师事务所选聘机制，有(yǒu)助(zhù)于规范国有企业、上市公司选聘(pìn)会计师(shī)事务所行为，促进(jìn)注册(cè)会计(jì)师行业的(de)公平竞争，提(tí)升审计质量。同时，部分反馈意见提出了一些具体的(de)修改建议。我们对所有反馈意见进(jìn)行了认真(zhēn)梳理，并充分(fēn)吸(xī)收采纳。在反复研讨(tǎo)、征(zhēng)求相关部门意见的基础上，对征求(qiú)意见稿作了进一步修(xiū)改完(wán)善。

　　问：《选(xuǎn)聘办法》的主要(yào)内容是什么？

　　答：《选聘办法》主要(yào)包含五方面内容：一是总(zǒng)体说明(míng)，主要包(bāo)括制定依(yī)据(jù)、适用(yòng)的企业(yè)范围、适(shì)用的(de)选聘事项等。二是(shì)选聘重(zhòng)点流程规范，对选(xuǎn)聘决策机构、选聘方式、公开选(xuǎn)聘的重(zhòng)点环节(jié)、评价要素、质量管理(lǐ)水(shuǐ)平和审计费用的(de)分(fēn)值权重、具体评(píng)分标准、最高限价、审计费用(yòng)浮动等事项进行(xíng)规定(dìng)。三是会计师(shī)事务所轮换、项目合伙人和注册会计师轮(lún)换、信息披(pī)露等(děng)重点事项(xiàng)规范。四是监督检查。五是附则。

　　从(cóng)具体(tǐ)内容(róng)看，主要(yào)对四方(fāng)面内(nèi)容进行了规(guī)范：

　　一是遏(è)联通如何查询话费余额和流量余额，联通怎么查话费余额和剩余流量制恶性竞争，突出质量导向。《选聘办法(fǎ)》规定，质量管理水平的分值权(quán)重应不低于40％，审计费用(yòng)报价的(de)分值权重应不高于15％。要(yào)求将所有会(huì)计师事务所的报价平均(jūn)值作为(wèi)选聘基准(zhǔn)价(jià)，并给出了审(shěn)计费用报价得分公式。评价要素至少(shǎo)应(yīng)当(dāng)包括审(shěn)计费用报价(jià)、事务所资(zī)质条件、执业记录、质量管理水平、工(gōng)作方案(àn)、人(rén)力及(jí)其他资(zī)源(yuán)配(pèi)备、信(xìn)息安(ān)全管理、风险承担能力水平等(děng)。

　　二是(shì)完善轮(lún)换规(guī)定，强化独立性要求。《选聘办(bàn)法》规定，国有(yǒu)企业（含(hán)国(guó)有控(kòng)股上市公(gōng)司）连续(xù)聘用同一会计师事务所(suǒ)的(de)时(shí)间不超过8年，确有需(xū)要的，可(kě)按规定延长至不超过10年，之(zhī)后须开展(zhǎn)轮换(huàn)。为做好(hǎo)平(píng)稳过(guò)渡(dù)，《选(xuǎn)聘(pìn)办(bàn)法》规定了衔接方式，如果(guǒ)国有企(qǐ)业当前执行的轮换规(guī)定与《选聘办(bàn)法(fǎ)》存(cún)在不一致(zhì)、或者没有规(guī)定的(de)，由(yóu)履行出资人职责的(de)机构统筹安(ān)排，两年内完成衔(xián)接工作。对(duì)于审(shěn)计项目合伙人和签(qiān)字注(zhù)册会计师，《选聘(pìn)办法》规(guī)定了不同情(qíng)形下的轮(lún)换要求和冷(lěng)却(què)期(qī)制度。

　　三是(shì)促进公(gōng)平(píng)竞争。根据《注册(cè)会(huì)计师法(fǎ)》等法(fǎ)律规定，会计师(shī)事务所承(chéng)接业务(wù)不受行政区域、行(xíng)业限制，各类会计师事务所是(shì)平等经营主体(tǐ)，依法(fǎ)执业受法律保护。《选聘办法》指标公开、规则明确，设定的(de)各项标准适用于中国境内依法成(chéng)立(lì)的所有会计师事(shì)务(wù)所(suǒ)，一(yī)视同(tóng)仁。明确要(yào)求企业(yè)在选(xuǎn)聘会计(jì联通如何查询话费余额和流量余额，联通怎么查话费余额和剩余流量)师(shī)事务所过程中，应当保障选(xuǎn)聘工(gōng)作公平、公正进(jìn)行。企业采用(yòng)公开选聘方式的，应当(dāng)公(gōng)开选聘信息(xī)、评(píng)价(jià)要素(sù)和评分标准，保证(zhèng)合理的准备(bèi)应(yīng)聘时间，公示选聘结(jié)果。明确要求企业(yè)不(bù)得以(yǐ)不合理(lǐ)的条(tiáo)件限制(zhì)或者排斥潜(qián)在拟应聘会计师事务所，不得为个(gè)别会(huì)计师事(shì)务所(suǒ)量身定制选聘条件。

　　四是压(yā)实审(shěn)计委(wěi)员会责任。《选聘办法》明确(què)，审(shěn)计委员会的职责包括(kuò)：制定选聘会计师事务所的政(zhèng)策、流程及相关(guān)内部控制制度，提议启动选(xuǎn)聘工(gōng)作、审议(yì)选(xuǎn)聘文件、确定评(píng)价要素和(hé)具体评分标(biāo)准、监督选(xuǎn)聘过程(chéng)、提(tí)出拟(nǐ)聘任会计师(shī)事务所(suǒ)和审计费用建议(yì)，监(jiān)督(dū)及评估(gū)会计师事务所审计工作，定(dìng)期(qī)向董事会提交会计师事务所履职情况报告和审(shěn)计委员会监督情况(kuàng)报告等(děng)。审计(jì)委员(yuán)会应当重点(diǎn)关注的事项包括(kuò)：企业可能存在不合理变更会(huì)计师(shī)事务所(suǒ)的情(qíng)形、聘任胜任能力不(bù)足的会计师(shī)事(shì)务所、审(shěn)计独(dú)立性存疑、审计费(fèi)用变动较大、轮(lún)换(huàn)会计师事(shì)务所和主要人员(yuán)等。

　　问：如(rú)何(hé)做好《选聘(pìn)办法》的(de)贯彻实施工(gōng)作？

　　答：《选聘(pìn)办法》是落(luò)实国办(bàn)发(fā)30号文的重要制度安排，各级财政部(bù)门、国有(yǒu)资产监督管理机构、证券监督管理机构(gòu)应当(dāng)高度重视，进一步增强责任意(yì)识，精(jīng)心组织，周密部署，确保《选聘办(bàn)法》的有效实施。一是加大宣传和(hé)指(zhǐ)导力度，从企业和(hé)会(huì)计师事务所两(liǎng)个层面做好(hǎo)培(péi)训，做好过渡期(qī)衔接工作。各地(dì)可结(jié)合本地区(qū)实际情(qíng)况进(jìn)一(yī)步探索(suǒ)选聘会计师事务所具(jù)体指(zhǐ)引(yǐn)，指导企业规(guī)范选聘。二是(shì)加大监督检查力度，切实做好事中事后监管，对(duì)违反(fǎn)规定的企(qǐ)业和会计师事务所要(yào)依法严肃处(chù)理。三(sān)是各(gè)级财政部门(mén)、国有资产(chǎn)监督管理机构、证券监(jiān)督管理机构要加强沟通协调(diào)，健全(quán)完善工作机制(zhì)，密切协作，形成(chéng)合力，认真做(zuò)好贯(guàn)彻实(shí)施《选聘办法(fǎ)》的各(gè)项工(gōng)作。

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