日前，财政部会(huì)计司、国务院国资委(wěi)财(cái)管运行局、证监会会计部有关负责(zé)人(rén)就《国有企业、上市公司选聘会(huì)计(jì)师(shī)事务(wù)所管(guǎn)理办法》（财(cái)会〔2023〕4号，以(yǐ)下简称《选聘办法》）有(yǒu)关(guān)问题，回答了记(jì)者提问。

　　问：制定《选聘(pìn)办法》的(de)背景是什么？

　　答：审计质量关乎公众利益。企业通(tōng)过规范的流程、科学的(de)评价，选(xuǎn)聘专(zhuān)业(yè)胜任能力强、执业质量(liàng)高的会(huì)计师事务所(suǒ)，有利(lì)于保证审计(jì)报告的(de)质(zhì)量。当前，国(guó)有企(qǐ)业(yè)、上市(shì)公司选聘会计(jì)师(shī)事务(wù)所相关工作(zuò)尚存在制度不完善、流(liú)程不规范(fàn)等问题(tí)，制(zhì)约审计质量的提高。一是(shì)会计(jì)师事务(wù)所选聘流程亟(jí)待规范。部分企业选聘会计师事务(wù)所(suǒ)时，未明确(què)具体评(píng)分标(biāo)准。二是恶性竞(jìng)争(zhēng)现(xiàn)象(xiàng)仍(réng)有发生。个别企业在招(zhāo)标过程中简(jiǎn)单把(bǎ)低价作为选(xuǎn)聘的首要条(tiáo)件，个别会(huì)计师事务所以远低(dī)于项目成(chéng)本为代价承接业(yè)务，引发恶性(xìng)竞争，导致审计资源投入不足，审计质量难以得到有(yǒu)效(xiào)保(bǎo)证。三是会计师事(shì)务所(suǒ)轮(lún)换政策有待(dài)健(jiàn)国v是不是国5，国v与国vl的区别全完善。各类国企做法不一，执行尺(chǐ)度不一(yī)，亟需形成统(tǒng)一规范的轮换制度(dù)，实现轮换(huàn)年限和审计成本、审计风险之间的合理(lǐ)平衡(héng)。四是审计委(wěi)员(yuán)会责任有待进一步(bù)压实(shí)。

　　《国(guó)务院办公厅关于进一步规范财(cái)务审计(jì)秩序 促进注册会计师行业健康发(fā)展的意见(jiàn)》（国办发〔2021〕30号，以下简称国办发30号文）明确要求推进以质量为(wèi)导向的会计(jì)师事务所选(xuǎn)聘机制建设。为(wèi)落实上述(shù)要(yào)求，保护会计师事务所和利益相关方的合法(fǎ)权益，规范国有企业、上(shàng)市公司选(xuǎn)聘(pìn)会计师事务(wù)所(suǒ)行为(wèi)，促进公平竞争，推动提升(shēng)审计质(zhì)量，财政(zhèng)部会同国务院国资委、证(zhèng)监会制(zhì)定印发(fā)了《选聘办法(fǎ)》。

　　问：《选(xuǎn)聘办法》起草(cǎo)发布经历了(le)哪些过程(chéng)？

　　答：2021年(nián)7月国办发(fā)30号文印发后，我们(men)即启(qǐ)动了(le)《选聘(pìn)办法(fǎ)》的制定工作，开展了针对性(xìng)的(de)调查研(yán)究，会(huì)同国务(wù)院国资委、证监会起(qǐ)草了(le)《选聘办(bàn)法》讨(tǎo)论稿，在征求相关单位意见(jiàn)、组织专家专题研讨基础(chǔ)上，形成了征求意见(jiàn)稿。

　　2022年4月2日，我们(men)印发了《财(cái)政(zhèng)部办(bàn)公厅关(guān)于征求〈国(guó)有(yǒu)企业、上市公司(sī)选聘会(huì)计师事(shì)务所管理(lǐ)办法（征求(qiú)意(yì)见稿）〉意见的函》（财办(bàn)会〔2022〕10号），面(miàn)向社会公众征求意见，共收(shōu)到书面(miàn)反馈65份，合(hé)计反馈意见319条。反馈意见总体认为，《选聘办法(fǎ)》重点突出、内容全面、指导性强、可(kě)操作性高，有助于推(tuī)进建立以质(zhì)量为导向的会计(jì)师事务(wù)所选(xuǎn)聘机制，有助于(yú)规范国有企业、上市公司(sī)选聘会计师(shī)事(shì)务(wù)所(suǒ)行为，促进(jìn)注(zhù)册会计师行业(yè)的公平(píng)竞争(zhēng)，提升(shēng)审计质量。同时，部分反馈意见(jiàn)提(tí)出了一些具(jù)体的修改建议。我(wǒ)们(men)对(duì)所有反馈(kuì)意见进行了认真梳理，并充分(fēn)吸收采(cǎi)纳。在(zài)反(fǎn)复研讨、征(zhēng)求相关部门(mén)意见的基础上，对征(zhēng)求意见稿(gǎo)作了进一(yī)步修改完善。

　　问：《选聘办法》的主要(yào)内容是什么？

　　答：《选聘(pìn)办法(fǎ)》主要包含(hán)五方面内容(róng)：一是总体说明，主要包括制(zhì)定依(yī)据、适用的企业范围(wéi)、适用的选聘事项等。二是选聘重点流(liú)程规范，对(duì)选聘决策机构(gòu)、选聘方式、公(gōng)开选聘的重点(diǎn)环节、评价要素、质量(liàng)管理水平和审(shěn)计费用的分值权(quán)重、具体评分标准(zhǔn)、最高限价、审计(jì)费用浮动等事项进行规定。三是(shì)会计师(shī)事务所轮(lún)换、项目合伙人和注册(cè)会(huì)计师轮换、信(x国v是不是国5，国v与国vl的区别ìn)息披露等(děng)重点事项(xiàng)规范。四是监督检查(chá)。五是附则。

　　从具(jù)体(tǐ)内容看，主(zhǔ)要(yào)对(duì)四(sì)方面内(nèi)容进(jìn)行了规范：

　　一是遏制恶性竞争，突出质量导(dǎo)向。《选聘办法》规定(dìng)，质(zhì)量管理水(shuǐ)平(píng)的分值权重应不低于40％，审(shěn)计(jì)费用报价的分值权重应不高于15％。要求将(jiāng)所(suǒ)有会计师事务所的报价平均值作为选(xuǎn)聘基准价，并给出了审计费用报价得(dé)分(fēn)公式。评(píng)价要(yào)素至少应(yīng)当包括审计费用报(bào)价、事务所(suǒ)资质条(tiáo)件、执业记录、质量管理水平(píng)、工作方(fāng)案、人力及其他(tā)资源配备、信息安全管理、风(fēng)险承(chéng)担(dān)能(néng)力水平等。

　　二(èr)是(shì)完(wán)善轮换规(guī)定，强(qiáng)化独(dú)立(lì)性要求。《选聘办(bàn)法》规定(dìng)，国(guó)有企业（含国有控股上市公(gōng)司）连续聘(pìn)用同(tóng)一会计师事务所的时间不超过8年(nián)，确有需要(yào)的，可按(àn)规定(dìng)延长至不超过10年，之后(hòu)须(xū)开展轮换。为做(zuò)好平(píng)稳(wěn)过渡(dù)，《选聘办法》规定了衔接方式，如果国有企业当前(qián)执行的轮换规定(dìng)与《选聘办(bàn)法》存在不(bù)一致、或者没有规定的，由履(lǚ)行出(chū)资人职责的机构(gòu)统筹安排，两(liǎng)年内(nèi)完成(chéng)衔接工作。对于(yú)审计项目合伙人(rén)和签字注册会(huì)计师(shī)，《选聘办法》规定(dìng)了不同情形下的轮换要求和冷却期制度。

　　三是(shì)促进公平竞争(zhēng)。根据(jù)《注册会(huì)计师(shī)法》等法(fǎ)律规定，会(huì)计师事务所(suǒ)承接业(yè)务不受行政区域、行业限制，各类(lèi)会计(jì)师(shī)事务所是(shì)平等经营主体，依(yī)法执(zhí)业受法(fǎ)律保护。《选聘办法》指标公开(kāi)、规则明确(què)，设定的(de)各项标(biāo)准(zhǔn)适用(yòng)于中国境内依法(fǎ)成立的(de)所有会计师事务(wù)所，一视同仁。明确要求企业在选聘(pìn)会计师事务所过程(chéng)中，应当保障选(xuǎn)聘工作公(gōng)平、公正(zhèng)进行。企业(yè)采用公开选(xuǎn)聘方式(shì)的，应当公(gōng)开选聘信息、评价要(yào)素(sù)和评分标准，保证合理的(de)准备(bèi)应聘时间，公示(shì)选聘结果。明确要求(qiú)企(qǐ)业不得以不(bù)合理的条件限制或者(zhě)排斥潜在拟应(yīng)聘会计师事务所，不(bù)得(dé)为个别会计师(shī)事务(wù)所量身定制选(xuǎn)聘(pìn)条件(jiàn)。

　　四(sì)是压实审计委员会责任(rèn)。《选聘(pìn)办(bàn)法》明确(què)，审(shěn)计委(wěi)员(yuán)会的(de)职责包括：制定选聘会计(jì)师事务所的政策、流(liú)程及(jí)相(xiāng)关内部控制制度，提议启动选聘工作、审(shěn)议(yì)选(xuǎn)聘文件、确定评价要素和具体评(píng)分标准、监(jiān)督(dū)选聘过程(chéng)、提出拟聘任会(huì)计(jì)师事务所(suǒ)和审计(jì)费用建议(yì)，监(jiān)督及评估会计师(shī)事务所审计工(gōng)作，定(dìng)期向董事(shì)会提交会计师事务所履(lǚ)职情(qíng)况报告和审计委员会(huì)监督情况报告(gào)等。审计委(wěi)员会应当(dāng)重点关注的事项包(bāo)括(kuò)：企(qǐ)业可(kě)能存在不(bù)合理(lǐ)变更会(huì)计师事务所的情形、聘任(rèn)胜任能力不足的会(huì)计师(shī)事务所、审计独立性存疑、审计费用变动(dòng)较大、轮换会计师事(shì)务所和主(zhǔ)要人(rén)员(yuán)等(děng)。

　　问：如(rú)何做好《选(xuǎn)聘(pìn)办法》的贯彻实施工作？

　　答：《选聘办法》是落实国办(bàn)发30号文(wén)的重要(yào)制度安排，各级财政部门(mén)、国有(yǒu)资产监督管理机(jī)构(gòu)、证券监督管理机构应(yīng)当(dāng)高度重视，进一步(bù)增强责任(rèn)意(yì)识，精心组(zǔ)织(zhī)，周密部(bù)署，确保《选聘办法》的有效实(shí)施(shī)。一是加大宣传和(hé)指导(dǎo)力度(dù)，从企(qǐ)业(yè)和会计师事务所(suǒ)两个层面做好(hǎo)培训(xùn)，做好过渡(dù)期衔接工(gōng)作。各地可结合本地(dì)区实际情况(kuàng)进一步探索选聘会计师事务所(suǒ)具体(tǐ)指(zhǐ)引，指导企业规范选聘。二是加大(dà)监督(dū)检查力(lì)度(dù)，切实(shí)做好事中事后监管，对违反规(guī)定的企业和(hé)会计师事务所(suǒ)要依法严肃处理(lǐ)。三是各级财政(zhèng)部门、国有资产监督管理机构、证券监督管理机构要加强(qiáng)沟通协调，健全完善工作机制(zhì)，密切协作，形成合力，认真(zhēn)做(zuò)好贯彻实施《选聘办法》的(de)各(gè)项工作。

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