日前，财政部会(huì)计司、国务院国资(zī)委财(cái)管运行局、证监(jiān)会会(huì)计(jì)部有关负责人(rén)就《国(guó)有企业、上市公司(sī)选聘会计(jì)师事务所管理办法(fǎ)》（财会〔2023〕4号，以下简称(chēng)《选(xuǎn)聘办法》）有关问题，回答(dá)了记者提问。

　　问(wèn)：制定(dìng)《选(xuǎn)聘办法》的背(bèi)景是(shì)什么？

　　答：审计质量关(guān)乎公众利益(yì)。企(qǐ)业通过规范的流(liú)生日快乐缩写HBD，hb生日快乐缩写程、科学(xué)的评价，选聘专业胜任能力强(qiáng)、执业质量高的(de)会计(jì)师事务所，有利于保证(zhèng)审计报告的质量。当前(qián)，国(guó)有企业、上市(shì)公(gōng)司(sī)选聘会计(jì)师事务所相关工作尚存在(zài)制度不完善、流程不规(guī)范(fàn)等(děng)问(wèn)题(tí)，制约审(shěn)计质量的提高。一(yī)是(shì)会计师(shī)事务(wù)所(suǒ)选(xuǎn)聘流(liú)程亟待规范(fàn)。部分企业选聘会(huì)计师(shī)事务所时，未明确具体评分标准。二是恶性竞(jìng)争现象仍有发(fā)生。个别企(qǐ)业在招标过程(chéng)中简单把(bǎ)低价(jià)作为选聘的首要(yào)条件，个别(bié)会计师事务所以远(yuǎn)低(dī)于项(xiàng)目(mù)成本为代价承接业务，引发恶性(xìng)竞(jìng)争(zhēng)，导致审计资(zī)源投入不足(zú)，审计(jì)质量(liàng)难以得到有效保证。三(sān)是会计师事务所轮换政策有待健全完善。各类国企做法不一(yī)，执行尺度不(bù)一，亟需形成统一规范的轮换制度，实现轮换年(nián)限和审计成本、审(shěn)计风险之间的合理(lǐ)平衡。四(sì)是审计委(wěi)员会(huì)责任有待进一步(bù)压(yā)实。

　　《国务院办公(gōng)厅生日快乐缩写HBD，hb生日快乐缩写关于进一步规范财(cái)务审计秩序 促进注册(cè)会计师(shī)行业健(jiàn)康发展(zhǎn)的(de)意(yì)见》（国办发〔2021〕30号，以(yǐ)下简(jiǎn)称国办发(fā)30号文）明确要求推进以质量(liàng)为导向的会计师事务(wù)所(suǒ)选聘机制建设。为落(luò)实上述要求，保(bǎo)护会(huì)计师事务所和利益相关方(fāng)的合法权益，规(guī)范国有(yǒu)企业、上市公司选聘会(huì)计师(shī)事务所行为(wèi)，促进公平竞争，推动提升审计质量(liàng)，财政部会同国务院(yuàn)国资委、证监会(huì)制(zhì)定印发了(le)《选聘办(bàn)法》。

　　问(wèn)：《选聘办法》起草(cǎo)发布(bù)经历了哪些过程？

　　答：2021年7月国办发(fā)30号文印发后，我们(men)即启动了《选聘办法》的制定工作，开展了针对(duì)性的调(diào)查(chá)研(yán)究(jiū)，会(huì)同(tóng)国(guó)务院国资委(wěi)、证监会起草了《选聘办法》讨(tǎo)论稿，在征(zhēng)求(qiú)相关单位(wèi)意见、组织专家专(zhuān)题研讨基础上，形成了(le)征求意见稿。

　　2022年4月2日(rì)，我(wǒ)们(men)印发了《财政部(bù)办公厅关于征求〈国有(yǒu)企业(yè)、上市公司选(xuǎn)聘会计师事(shì)务(wù)所管理(lǐ)办法（征(zhēng)求意见(jiàn)稿）〉意见(jiàn)的函》（财(cái)办会(huì)〔2022〕10号），面向社会(huì)公众征求意见，共(gòng)收到书面反(fǎn)馈(kuì)65份，合计反馈意见319条。反馈(kuì)意见(jiàn)总体认为，《选(xuǎn)聘办(bàn)法》重点突出(chū)、内容(róng)全(quán)面、指导性强、可操作性(xìng)高，有助于推进建立以质量为导向的会计师事务所选聘机制，有助于规范国有企(qǐ)业、上(shàng)市公(gōng)司选聘会计师事务所行为，促进注册会计师行业的(de)公平竞争，提升审计质量。同时，部(bù)分反馈(kuì)意见提出(chū)了(le)一些(xiē)具体的修改建议。我们对(duì)所有(yǒu)反馈意(yì)见进(jìn)行了认真梳理，并充(chōng)分(fēn)吸收采纳(nà)。在反(fǎn)复研讨、征(zhēng)求(qiú)相关部门(mén)意见的基础上，对征求(qiú)意见稿作(zuò)了进一步(bù)修改(gǎi)完善。

　　问：《选聘办(bàn)法》的主要内容是什么？

　　答：《选聘办法》主要包含(hán)五方面内容：一是总(zǒng)体说(shuō)明(míng)，主要包括制定依(yī)据、适用的企业范(fàn)围、适用(yòng)的选聘事项等(děng)。二是选聘重点流程规范，对选聘决策(cè)机构(gòu)、选聘方式、公开选聘的重(zhòng)点(diǎn)环(huán)节、评价要素(sù)、质(zhì)量管理水平(píng)和审计费用的分(fēn)值权重、具体评分标准、最高限价(jià)、审计(jì)费用浮动等事项进(jìn)行规定。三是会计师(shī)事务所轮换、项目合伙(huǒ)人(rén)和注册(cè)会(huì生日快乐缩写HBD，hb生日快乐缩写)计师(shī)轮换、信息披(pī)露等重(zhòng)点事项规范。四是监督检查。五是附则。

　　从具体内容(róng)看，主要对四方面内容进行了规(guī)范：

　　一是遏制恶性竞争，突出质量导向。《选聘办法(fǎ)》规定(dìng)，质量管理水平的分值权重应不(bù)低(dī)于(yú)40％，审计费(fèi)用报价的分值(zhí)权重应不高于(yú)15％。要求将所有会计师事务所的报价(jià)平均值(zhí)作为选(xuǎn)聘基准价，并给出了审计费用(yòng)报(bào)价(jià)得分公式。评(píng)价要素至少(shǎo)应当包括审计费用报(bào)价(jià)、事务(wù)所资质条件、执业记录(lù)、质量管理(lǐ)水(shuǐ)平、工作方案、人力及其他资源配(pèi)备、信(xìn)息安全(quán)管理、风(fēng)险承担能力水平等(děng)。

　　二是(shì)完善轮换规定，强化独立性要求。《选聘办法》规定，国有(yǒu)企(qǐ)业（含(hán)国(guó)有(yǒu)控(kòng)股上(shàng)市公司）连续聘用同一会(huì)计师事务所的时间不超过8年，确(què)有需要的，可按规定延长至(zhì)不超(chāo)过10年，之(zhī)后须开展轮(lún)换。为(wèi)做(zuò)好平稳过渡，《选聘办法(fǎ)》规定了衔(xián)接方(fāng)式(shì)，如果国有企业当前执行的(de)轮换规定(dìng)与《选聘办法》存在(zài)不一致、或者没有(yǒu)规定(dìng)的，由履行出资人职(zhí)责(zé)的机构统筹安(ān)排，两(liǎng)年内完成衔(xián)接工作。对于审(shěn)计项(xiàng)目合伙(huǒ)人和签字注册会计师，《选聘(pìn)办法》规定了不同(tóng)情形下的(de)轮换要(yào)求和冷却期制(zhì)度。

　　三是促进公平竞争(zhēng)。根据《注册(cè)会计师法》等法律规定，会计(jì)师(shī)事务所(suǒ)承接业(yè)务(wù)不(bù)受(shòu)行政区域、行业限制，各类会(huì)计(jì)师事务(wù)所是平(píng)等经营主体，依法(fǎ)执业受(shòu)法(fǎ)律保护(hù)。《选聘(pìn)办法》指(zhǐ)标公开、规则(zé)明确，设定的(de)各项(xiàng)标准适用于中国(guó)境内依法成立(lì)的所有会计师事务所，一视同仁。明确要求企业在选聘会计(jì)师事务所过程中，应当保障(zhàng)选聘(pìn)工作公(gōng)平(píng)、公(gōng)正(zhèng)进行。企(qǐ)业(yè)采用公开(kāi)选(xuǎn)聘方(fāng)式的，应(yīng)当公开选聘信息、评价要(yào)素和评分(fēn)标准，保证合理的准备应聘时间，公(gōng)示选聘结果。明确要求企业不得以不合理的条件限(xiàn)制或者(zhě)排斥潜在拟(nǐ)应(yīng)聘会计师事务所，不得为个(gè)别会计师事务所量身定(dìng)制选聘条(tiáo)件。

　　四是压实审计委(wěi)员会责任(rèn)。《选聘办法》明(míng)确(què)，审(shěn)计委员会的职(zhí)责包括：制定(dìng)选聘(pìn)会计师事(shì)务所的政策、流(liú)程及相(xiāng)关内部控制制度，提议启动选聘工作、审议选聘(pìn)文件、确(què)定评价要(yào)素和具体评分(fēn)标准、监督(dū)选聘过程、提出(chū)拟聘任(rèn)会计师事(shì)务(wù)所(suǒ)和审计费用(yòng)建议(yì)，监督及(jí)评估会计师事务(wù)所审(shěn)计工作(zuò)，定期向(xiàng)董事会提(tí)交会计师事务所履(lǚ)职(zhí)情况报告和审(shěn)计(jì)委员会监(jiān)督情况报告等。审计(jì)委员(yuán)会(huì)应当(dāng)重点关(guān)注的事项包括：企(qǐ)业(yè)可能存(cún)在(zài)不合理变更会计师事务所的情(qíng)形、聘任胜任能力不足的会(huì)计师事(shì)务所、审计(jì)独立性存疑、审(shěn)计费用变动较(jiào)大、轮换会计师事务所和主(zhǔ)要人员等。

　　问(wèn)：如何做好《选(xuǎn)聘办法》的(de)贯彻实施工作？

　　答：《选(xuǎn)聘办法》是(shì)落(luò)实国办发30号文的重要制度安排，各级财政部门、国有资(zī)产监(jiān)督(dū)管理机构、证(zhèng)券监督管(guǎn)理机(jī)构应当(dāng)高度重视(shì)，进一(yī)步增强(qiáng)责任意识，精心组织，周(zhōu)密(mì)部署，确保《选聘办法》的有(yǒu)效实施(shī)。一是加大宣传和指导力度，从企业和会计师(shī)事(shì)务所两个层(céng)面做好培训，做好过渡期衔(xián)接工作。各地可结合(hé)本地区实际情况进一步探索(suǒ)选(xuǎn)聘会计(jì)师(shī)事务(wù)所具体指引，指导企业规范选聘。二是加大(dà)监(jiān)督检(jiǎn)查力度，切实做好事中事后监(jiān)管，对(duì)违反规定的企(qǐ)业和会计师事务所要依(yī)法严(yán)肃处理。三是(shì)各(gè)级财(cái)政部门、国有资产监(jiān)督管理(lǐ)机构、证(zhèng)券监督(dū)管(guǎn)理机构要加强沟通协调(diào)，健(jiàn)全完善工(gōng)作(zuò)机制(zhì)，密(mì)切(qiè)协(xié)作，形(xíng)成合力，认真做好贯彻(chè)实施《选聘办(bàn)法》的(de)各项(xiàng)工作。

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