日前，财政(zhèng)部会计司、国务院国资委财管(guǎn)运行局、证监(jiān)会会计部有关负责(zé)人(rén)就《国(guó)有企(qǐ)业、上市公司选聘(pìn)会(huì)计师事务所管(guǎn)理办法》（财会〔2023〕4号，以下简称《选(xuǎn)聘(pìn)办法(fǎ)》）有关(guān)问题(tí)，回答(dá)了记(jì)者(zhě)提问。

　　问：制定《选聘(pìn)办法》的背(bèi)景是(shì)什么？

　　答：审计质(zhì)量(liàng)关乎公众(zhòng)利(lì)益(yì)。企业通过规范的流程、科学的评价，选(xuǎn)聘(pìn)专(zhuān)业胜任能(néng)力强、执业质量高的(de)会(huì)计师事务(wù)所，有(yǒu)利于(yú)保证审(shěn)计报告的质量。当前，国有企业、上市公司选聘会计师事务所相关工作尚存在制度(dù)不完(wán)善、流程不规(guī)范(fàn)等问题(tí)，制约审计质量的提高。一是会(huì)计师事(shì)务所(suǒ)选聘流程亟待规(guī)范。部分企业(yè)选聘会计师事务所时(shí)，未明(míng)确具体评(píng)分标准。二是恶性竞争现象(xiàng)仍有发生。个别企业在(zài)招(zhāo)标过程中简单(dān)把低价(jià)作为选(xuǎn)聘的首要条件(jiàn)，个别会计师事务所以远低fe2o3是什么化学元素于(yú)项(xiàng)目成本为代(dài)价承(chéng)接业务，引(yǐn)发恶性竞(jìng)争，导致审计资源投(tóu)入不足，审计质量难以得到有效保证。三是会计师事务(wù)所轮换(huàn)政策有待健全完善(shàn)。各类(lèi)国企做法不一，执(zhí)行尺(chǐ)度不(bù)一，亟需形成统一规(guī)范(fàn)的轮换(huàn)制度(dù)，实现轮换年限和审计(jì)成本、审计风险(xiǎn)之间的合理平衡。四是(shì)审计委(wěi)员会责任有(yǒu)待(dài)进一步压(yā)实。

　　《国务院办公厅关于进一步规范财(cái)务审计秩序 促进(jìn)注册会计师(shī)行业(yè)健(jiàn)康(kāng)发展的意见》（国办(bàn)发〔2021〕30号，以下简(jiǎn)称国办发30号(hào)文）明确(què)要求推进以质(zhì)量为导向的会计师事(shì)务所选聘机制(zhì)建设。为落实上述要求，保护(hù)会计(jì)师事务所和利(lì)益相关(guān)方的合法权(quán)益，规范(fàn)国有(yǒu)企业、上市公司选聘会计师事(shì)务(wù)所行为，促进公(gōng)平竞争，推动提升审计质量(liàng)，财政部会同国务院国资委、证(zhèng)监(jiān)会制(zhì)定印发了《选(xuǎn)聘办法》。

　　问(wèn)：《选聘办(bàn)法》起草发布(bù)经历了哪些过程？

　　答：2021年7月国办发30号文印发(fā)后，我(wǒ)们即启动了(le)《选聘办法》的制定工作(zuò)，开展了针对性的调查研究，会同国务院(yuàn)国(guó)资委、证(zhèng)监(jiān)会起(qǐ)草了(le)《选聘(pìn)办法》讨(tǎo)论(lùn)稿，在征求相关单位意(yì)见、组织专家(jiā)专题研(yán)讨基础(chǔ)上，形成了征(zhēng)求意见稿。

　　2022年4月2日(rì)，我(wǒ)们(men)印发了《财政(zhèng)部(bù)办公(gōng)厅关于(yú)征求(qiú)〈国有企业、上市公司选聘会计(jì)师(shī)事务所(suǒ)管理办法（征求意(yì)见(jiàn)稿）〉意见的函》（财(cái)办会〔2022〕10号），面向社会公众征求意见，共收到(dào)书面反(fǎn)馈65份，合(hé)计反馈意见319条。反馈意见(jiàn)总体(tǐ)认(rèn)为，《选聘办法》重点突出(chū)、内容全面、指导性强、可操作(zuò)性(xìng)高，有助于推进(jìn)建立以质量为导向的会计师事务所选聘机制，有助于规(guī)范国有企业、上市公司选聘(pìn)会计(jì)师(shī)事务所行为(wèi)，促进(jìn)注册(cè)会计师行业的公平竞争，提升审计质量(liàng)。同(tóng)时，部(bù)分反馈意(yì)见提出(chū)了一些具体的修改建议。我们对所有(yǒu)反馈(kuì)意见(jiàn)进行(xíng)了认真梳理，并充(chōng)分吸(xī)收采(cǎi)纳。在反复研讨、征求相关(guān)部(bù)门意见的基础上(shàng)，对征求(qiú)意见稿作了(le)进一步修改完善。

　　问：《选聘办法(fǎ)》的主要内容是(shì)什么？

　　答：《选聘办法(fǎ)》主(zhǔ)要包含五方面内容(róng)：一是总(zǒng)体说明(míng)，主要(yào)包括制定依据(jù)、适(shì)用的(de)企业范围、适用的(de)选聘事(shì)项等。二是选聘(fe2o3是什么化学元素pìn)重点流(liú)程(chéng)规(guī)范，对选聘决策机构、选聘方式、公开选(xuǎn)聘的(de)重点环节、评价(jià)要素、质(zhì)量管理水平和审计费用的分值权重、具体(tǐ)评分(fēn)标准、最高限价、审(shěn)计费用浮动等事项进行规(guī)定。三是会(huì)计师(shī)事务所轮换、项目合伙(huǒ)人和(hé)注册会(huì)计师(shī)轮换、信息披露等重点事项规范。四是(shì)监督检(jiǎn)查。五(wǔ)是附(fù)则(zé)。

　　从具体内容看，主要对(duì)四方面内容进行(xíng)了规范(fàn)：

　　一是(shì)遏制恶性竞争，突出(chū)质量导向。《选聘办法》规(guī)定，质量管理水平的(de)分值权(quán)重应不低于(yú)40％，审计费用报价的分值权重应不高于15％。要求(qiú)将所(suǒ)有会(huì)计(jì)师事(shì)务所的报价(jià)平均值作为选聘基准(zhǔn)价，并给(gěi)出了审计费(fèi)用报价得分公式(shì)。评(píng)价要素至少应当包括(kuò)审计(jì)费用报价、事务(wù)所(suǒ)资质条(tiáo)件、执业记(jì)录、质量(liàng)管理(lǐ)水平(píng)、工作方案、人(rén)力及其他资源配备、信息(xī)安(ān)全管理、风险承担(dān)能力(lì)水平等(děng)。

　　二是完善轮换规定，强(qiáng)化独立性要求(qiú)。《选聘办法》规定，国有企业(yè)（含国(guó)有控股上市公司）连续聘(pìn)用同一会计师事(shì)务所(suǒ)的时间不超过8年，确有需(xū)要的，可按规定延长至不超过10年，之后须开展轮换(huàn)。为做好平(píng)稳过(guò)渡，《选聘办法(fǎ)》规定了衔接方(fāng)式，如(rú)果国有企业当前执行的轮换规定与《选聘办法》存在不一致、或者没有规定的，由履行出资人职责的机构统筹安排，两年(nián)内完成衔接工作(zuò)。对(duì)于审计项目合(hé)伙人和签字注册会计师(shī)，《选聘(pìn)办法(fǎ)》规定了不同(tóng)情形(xíng)下(xià)的轮(lún)换要(yào)求(qiú)和冷却(què)期制度(dù)。

　　三是(shì)促进公(gōng)平(píng)竞(jìng)争。根据《注册会计(jì)师法》等法律(lǜ)规(guī)定，会计师事务所承接业务不受(shòu)行政区域、行业(yè)限制，各类(lèi)会计(jì)师事务所是平等经(jīng)营(yíng)主体，依法(fǎ)执业受法律保护。《选聘(pìn)办法》指标公开、规(guī)则明(míng)确，设定的各项标准适(shì)用于中国境内依(yī)法成立的所(suǒ)有会计师事务(wù)所，一视(shì)同仁(rén)。明(míng)确(què)要(yào)求企业在选聘会(huì)计师事务所过程(chéng)中，应(yīng)当保障选聘工作公(gōng)平(píng)、公正进行。企业采用公开选聘方式的，应当(dāng)公开选(xuǎn)聘信息、评价要素(sù)和评分标准，保(bǎo)证合(hé)理的准备应聘(pìn)时间(jiān)，公示选聘(pìn)结果。明确(què)要求企(qǐ)业(yè)不得以(yǐ)不合(hé)理的条件(jiàn)限(xiàn)制或者(zhě)排斥(chì)潜在拟应(yīng)聘会计师事务所(suǒ)，不得为(wèi)个别会计师事务(wù)所(suǒ)量身(shēn)定制选聘条件。

　　四(sì)是压实审计委员(yuán)会责任。《选聘办法》明确，审(shěn)计委员(yuán)会的职责包括：制定选聘会计师事务所的政策、流(liú)程(chéng)及相关内部控制制度，提(tí)议启动选聘工(gōng)作、审议选(xuǎn)聘文件、确定评价要素(sù)和具(jù)体评分标准、监督选聘过程、提出拟聘任会计(jì)师事务所和审计费用(yòng)建议(yì)，监督及(jí)评(píng)估会计师事务所审(shěn)计工作，定期向董事会(huì)提交(jiāo)会(huì)计师事务所履职情况报告和审(shěn)计(jì)委员会监督情况报告等。审计委员会(huì)应当重点关注的(de)事(shì)项(xiàng)包括：企业可能(néng)存(cún)在不合理(lǐ)变更会计师(shī)事务所的情形、聘任胜(shèng)任能力不(bù)足的(de)会计(jì)师事务所、审(shěn)计独立性存疑、审计费用(yòng)变动较(jiào)大、轮换(huàn)会计师(shī)事务(wù)所和主要(yào)人员(yuán)等(děng)。

　　问：如(rú)何做好《选聘(pìn)办法》的贯彻实施工(gōng)作？

　　答：《选(xuǎn)聘(pìn)办法》是(shì)落实国办发30号文的重要(yào)制度安排，各级财政部门、国有(yǒu)资产监督管理机构、证券监督管理(lǐ)机构应当高度重视(shì)，进一步增强责(zé)任(rèn)意识，精心组(zǔ)织，周(zhōu)密部署(shǔ)，确保《选(xuǎn)聘办法》的有效实施。一是加大(dà)宣传和(hé)指(zhǐ)导力度，从企业和会计师事务(wù)所两个层面做好培训，做好过(guò)渡期衔接(jiē)工作。各地可结合本(běn)地区实(shí)际情况进一(yī)步(bù)探(tàn)索选聘会计师事务(wù)所具体指(zhǐ)引(yǐn)，指导企业规范选聘(pìn)。二是加(jiā)大监督检查力度，切实(shí)做好事中事后监管，对(duì)违(wéi)反(fǎn)规定的企业和会计(jì)师事务所要依(yī)法严(yán)肃处理。三是各级财政部门、国有资产监督管理机构(gòu)、证(zhèng)券监督(dū)管理机(jī)构要(yào)加强(qiáng)沟(gōu)通协调(diào)，健全完(wán)善(shàn)工作机制，密切(qiè)协作，形成合力(lì)，认真做(zuò)好贯彻实施《选聘办法(fǎ)》的各(gè)项工(gōng)作。

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